Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
p>Согласно той же статье бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте ведется на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Но в условиях нестабильности рубля в стране представление в рублевом эквиваленте валютных счетов также затрудняет восприятие руководителем финансовых показателей предприятия [11, с. 18-19].
Статья 12 Закона гласит: ...недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм - на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи и порчи списываются на финансовые результаты организации.
В соответствии с действующим законодательством это не ведет к уменьшению налогооблагаемой прибыли организации. Данное положение позволяет списывать предприятиям недостачи материальных ценностей на издержки обращения только в пределах установленных законом норм, оставшаяся же часть относится на финансовые результаты, что затрудняет в дальнейшем их анализ. Данные бухгалтерского учета и составляемой на их основе бухгалтерской (финансовой) отчетности призваны охарактеризовать результаты деятельности хозяйствующего субъекта как самостоятельного юридического лица, без учета вклада в эти результаты отдельных структурных подразделений (сегментов бизнеса). Однако подобной информации для целей управления предпринимательской деятельностью не достаточно.
На сегодняшний день общепризнанным является факт выделения налогового учета в самостоятельное направление бухгалтерской деятельности. Статьей 313 главы 25 НК РФ цель налогового учета определена как формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций [4].
При осуществлении, этого вида учета организация должна руководствоваться специально разработанной учетной политикой для целей налогообложения и использовать аналитические регистры (в ряде случаев отличные от регистров финансового учета).
Несмотря на то, что первичная база всех трех видов учета (финансового, управленческого и налогового) должна быть одинакова, каждый факт хозяйственной деятельности классифицируется и отражается ими по-своему, в соответствии с требованиями данного вида учета. Это совершенно разные направления бухгалтерской деятельности, отличающиеся собственными целями, задачами и конечными информационными результатами, что подтверждается данными таблицы 3.
Таблица 3. - Сравнение финансового, управленческого и налогового учета
Область сравненияФинансовый учетУправленческий учетНалоговый учетОбязательность ведения учетаВедение учета обязательноВедение учета необязательноВедение учета обязательноЦель ведения учетаСоставление финансовых документов для внешних пользователейИнформационное обеспечение внутрифирменного управленияКонтроль за полнотой, правильностью, своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налоговПравила ведения учетаОснован на общепринятых принципахУчетные принципы формируются организацией самостоятельно исходя из целей и задач внутрифирменного управленияОсновной принцип учета - обеспечение непрерывного отражения фактов хозяйственной деятельности, влекущих за собой изменение размера налоговой базыПользователи информацииВнешние и внутренние пользователиРазличные уровни внутрифирменного управленияВнешние и внутренние пользователиОсновной внутренний документ, определяющий порядок ведения учетаУчетная политика для целей ведения финансового учетаУчетная политика для целей ведения управленческого учетаУчетная политика для целей ведения налогового учетаПринцип группировки расходовПо экономическим элементамПо статьям калькуляцииПо экономическим элементамОсновной объект учета и отчетностиОрганизация как юридическое лицоСтруктурные подразделения организацииОрганизация как юридическое лицоПериодичность представления отчетностиУстанавливается законодательными нормативными актамиПо мере необходимости, в соответствии с принципами целесообразности и экономичностиПо мере окончания налогового периодаНеобходимость использования метода двойной записиИспользование обязательноИспользование возможно, но не обязательноИспользование не предусмотрено
3.2 Совершенствование организации учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Налоговая нагрузка по налогу на прибыль по различным причинам может неравномерно распределяться в течение года, что отрицательно влияет на деятельность хозяйствующего субъекта. Добиться более равномерного учета расходов с начала налогового периода, а также увеличить расходы и, соответственно, снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль налогоплательщик может за счет создания различных резервов.
В соответствии с положениями гл. 25 НК РФ налогоплательщики, использующие в целях налогообложения по налогу на прибыль метод начисления, вправе создавать следующие виды резервов (табл. 4).
Однако многие из перечисленных резервов являются весьма специфическими. Поэтому наиболее часто используются резервы по сомнительным долгам, предстоящих расходов на ремонт, оплату отпусков и выплату ежегодных вознаграждений, а также резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию продаваемых товаров.
В налоговом учете налогоплательщик вправе создавать только данные виды резервов, бухгалтерское же