Geum.ru

Юридические основы аудита

Реферат - Экономика

Другие рефераты по предмету Экономика

адолженности покупателей и заказчиков по отгруженной им продукции, сданным работам, услугам, по кредиту сумма задолженности организации перед покупателями.

  1. Как проверить правильность вступительного сальдо по счету 62?
  2. Какие стоимостные величины Ведомости отгрузки и реализации продукции представляют собой дебетовый и кредитовые обороты счета 62.

Дебетовый оборот составляют суммы отгруженных товаров в отчетном месяце в данном случае 48000+72000=120000. В кредитовый оборот входят суммы полученные за товар (работы, услуги), в данном случае 48000.

При проверки ведомости отгрузки и реализации продукции за 1999г. обнаружены следующие ошибки

Дата и номер счет-фактурыДата и № накладнойПокупательКоличество отгруженной продукцииОтпускная цена за единицу отгруженной продукцииСтоимость отгруженной продукции по отпускной цене включая НДССтоимость отгруженной продукции без НДС Отметки об оплатеСумма оплатыОтгружены и не оплачены в предыдущие периоды4120004800040000--Итого44800040000--Отгружено в 1998г4

612000

1200048000

7200040000

6000048000Итого1012000010000048000Всего1416800014000048000

 

2.2. Проверка налогооблагаемой базы по налогу на прибыль у предприятий, осуществляющих учет реализации по методу начисления (отгрузка), учет выручки для целей налогообложения кассовым методом (по оплате).

Правильность формирования выручки контролируется на основе записей в журнале-ордере №11 по кредиту счета №46, в корреспонденции со счетом 62 или 51,52.

 

Журнал-ордер №11 за 1998г.

ПоказательСуммаПо счету 45 Товары отгруженные1.Фактическая себестоимость отгруженной и неоплаченной продукции /сальдо/320002.Отгруженная и неоплаченная продукция по предъявленным счетам /сальдо/480003. Фактическая себестоимость продукции в течении месяца960004. Отгруженная в течение месяца продукция по предъявленным счетам1200005. Фактическая себестоимость продукции в течение месяца и остатка1280006. Отгруженная в течение месяца продукция и её остаток по предъявленным счетам1680007. Процентное отношение фактической себестоимости к сумме по предъявленным счетам76%8. Сальдо отгруженной, но не оплаченной на конец месяца продукции по предъявленным счетам720009. Фактическая себестоимость отгруженной и не оплаченной продукции /сальдо/54720По счету 46 Реализация продукции (работ, услуг)10. Реализованная /оплаченная/ продукция12000011. НДС в составе реализованной /оплаченной/ продукции2000012. Фактическая себестоимость реализованной продукции7328013. Коммерческие расходы-14. Прибыль2672015. Убыток-

В случае, если учетная политика предприятия по оплате делается корректировка прибыли для целей налогообложения:

  1. Изменение выручки от реализации (без НДС) 40000-60000=-20000
  2. Изменение себестоимости реализованной продукции: 32000-54720=-22720
  3. Итого (-20000)-(-22720)=2720

Журнал хозяйственных операций, на наш взгляд, будет выглядеть следующим образом:

 

Содержание хозяйственной операцииКор.счет

СуммаДебетКредитСписаны фактические затраты на производство продукции402054000Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции464096000Начислена выручка от реализации по отгрузке продукции (10 изделий по продажной цене 12000)6246120000Начислен НДС от выручки по отгрузке467620000Начислена прибыль от реализации по отгрузке46804000Поступили денежные средства в оплату продукции, отгруженные в предыдущие периоды516296000Начислена задолженность перед бюджетом по НДС от суммы полученных денежных средств.766816000

20% от 96000=

96000/120*20

Используя все эти данные можем проверить отчет о прибылях и убытках:

 

ПоказательКодСуммаВыручка /нетто/ от реализации товаров, продукции, работ, услуг/ за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей/010100000Себестоимость реализации товаров, продукции, услуг02096000Коммерческие расходы030-Управленческие расходы040-Прибыль /убыток/ от реализации0504000Прочие операционные расходы /сумма налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы/1001200Прибыль /убыток/ от финансово-хозяйственной деятельности /050-100/1102800Прибыль /убыток/ отчетного периода1402800Налог на прибыль1501932Отвлеченные средства160-Нераспределенная прибыль /убыток/ отчетного периода /140-150-160/170868

Делается корректировка прибыли для целей налогообложения:

  1. Изменение выручки от реализации (без НДС) 40000-60000=-20000
  2. Изменение себестоимости реализованной продукции: 32000-54720=-22720
  3. Итого (-20000)-(-22720)=2720

 

Т.о. Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 Расчета налога от фактической прибыли за 1998г. выглядит следующим образом:

 

ПоказателиСумма

  1. Прибыль /убыток/ по данным бух. учета
  2. Изменение величены прибыли /убытка/ по предприятиям, определяющим выручку по моменту оплаты
  3. От реализации продукции /работ, услуг/ в результате:
А). Изменения выручки от реализации продукции

Б). Изменения величины себестоимости реализованной продукции

 

Итого по строке 2.1 (Сумма данных по строкам А-Б

Прибыль с учетом корректировки2 800

 

 

 

-20 000

-22 720

 

2 720

5 520

 

 

 

Расчет налога от фактической прибыли:

Валовая прибыль - 5 520

Ставка налога на прибыль -35%

Налог на прибыль: 5520*35%=1932

 

 

Литература:

Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии. М.19