Бухгалтерский учет расходов будущих периодов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? подрядчиками"
Кредит счета 51 "Расчетный счет"
Сумма 17 700 рублей
Оплачено информационное сопровождение
Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Кредит счета 51 "Расчетный счет"
Сумма 21 240 рублей
Принят к вычету НДС по приобретенной и оприходованной программе
Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС"
Кредит счета 19 "НДС по приобретенным материальным ценностям"
Сумма 2 700 рублей
Ежемесячно в течение 24 месяцев с момента приобретения программы:
Списана часть затрат на приобретение программы (15 000 рублей: 24
месяца)
Дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы"
Кредит счета 97 "Расходы будущих периодов"
Сумма 625 рублей
Ежемесячно в течение года с начала получения информационного
обеспечения:
Отражены расходы на обновление программы (18000 рублей: 12
месяцев)
Дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы"
Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Сумма 1 500 рублей
Учтен НДС по полученному обновлению
Дебет счета 19 "НДС по приобретенным ценностям"
Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Сумма 270 рублей
Принята к вычету сумма НДС
Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС"
Кредит счета 19 "НДС по приобретенным материальным ценностям"
Сумма 270 рублей
Если в целях бухгалтерского учета стоимость программы будет списываться равными долями в течение срока, определенного приказом директора, то есть в течение 24 месяцев, а в целях налогового учета учтена единовременно, то возникнет налогооблагаемая временная разница, которую согласно ПБУ 18/02, следует отразить в бухгалтерском учете.
Отражена налогооблагаемая временная разница
Дебет счета 97 "Расходы будущих периодов" субсчет "Налогооблагаемые временные разницы"
Кредит счета 97 "Расходы будущих периодов"
Сумма 15 000 рублей
Отражено отложенное налоговое обязательство (15 000 рублей х 20%)
Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
Кредит счета 77 "Отложенное налоговое обязательство"
Сумма 3 000 рублей
Погашена часть временной разницы (15 000 рублей: 24 месяца)
Дебет счета 97 "Расходы будущих периодов"
Кредит счета 97 "Расходы будущих периодов" субсчет "Налогооблагаемые временные разницы"
Сумма 625 рублей
Погашена часть отложенного налогового обязательства (3 000 рублей: 24 месяца)
Дебет счета 77 "Отложенное налоговое обязательство"
Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Сумма 125 рублей
Федеральный закон от 25.04.2002 года №40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" вступил в действие с 1 июля 2003 года. В соответствии со статьей 32 названного закона на территории РФ запрещается использование транспортных средств, владельцы которых не выполнили обязанности по страхованию своей гражданской ответственности. В отношении указанных транспортных средств не проводятся государственный технический осмотр и регистрация, то есть организация без полиса страхования не сможет зарегистрировать приобретенный автомобиль в ГИБДД. Водитель транспортного средства обязан иметь при себе страховой полис обязательного страхования и передавать его для проверки сотрудникам милиции.
Организации, выполнившие обязанность по страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, должны вести учет расходов по обязательному страхованию. Учет расходов по обязательному страхованию, так же как и учет расходов по добровольному страхованию, ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на субсчете "Расчеты по имущественному и личному страхованию".
В соответствии с пунктом 13 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 года №263, договор заключается сроком на 1 год и ежегодно продлевается.
Страховой полис выдается страхователю непосредственно при уплате им страховой премии наличными деньгами, а в случае безналичных расчетов - не позднее следующего рабочего дня, следующего за днем перечисления на расчетный счет страховщика страховой премии.
Уплаченный страховой взнос в бухгалтерском учете следует учитывать на счете 97 "Расходы будущих периодов". Поскольку договор страхования заключается на 1 год, то ежемесячно в состав затрат будет включаться сумма в размере 1/12 уплаченного страхового платежа.
Пример 2
Страховой взнос ООО "Заря" составил, к примеру, 24 000 рублей, то каждый месяц в состав затрат организация будет включать 2 000 рублей.
Перечислена сумма страхового платежа
Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
Кредит счета 51 "Расчетный счет"
Сумма 24 000 рублей
Сумма страхового платежа отражена в составе расходов будущих периодов.
Дебет счета 97 "Расходы будущих периодов"
Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
Сумма 24 000 рублей
Ежемесячная сумма страховых взносов включена в состав затрат
Дебет счета 20 "Основное производство" (23, 25, 26, 44)
Кредит счета 97