Бухгалтерский учет операций
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
ассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в доход бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в доход предприятия:
Д-т сч.50 ”Касса”
К-т сч.68 ”Расчеты с бюджетом”, 80 ”Прибыли и убытки”.
В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью:
1. Д-т сч.84 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”
К-т сч.50 ”Касса”
2. Д-т сч.73 ”Расчеты с персоналом по прочим операциям”
К-т сч.84 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”.
3 . Практическая часть .
3.1 Методика учета операций по расчетному счету . Документация , используемая при учете операций по расчетному счету .
Прием и выдачу денег , безналичные перечисления банк производит по документам специальной формы . Основными документами по операциям на расчетном счете являются :
1) при наличных расчетах :
чек денежный ;
объявление на взнос наличными ;
2) при безналичных расчетах :
платежное поручение ;
чек расчетный ;
аккредитив ;
платежное требование - поручение .
Чек денежный представляется банку для снятия с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег . Чек состоит из трех отделяемых друг от друга частей : корешка , собственно чека и контрольной марки . Корешок чека остается в чековой денежной книжке предприятия , являясь подтверждением использования чека на определенную сумму . Сам заполненный чек передается получателем наличных работнику операционного отдела банка . Этот работник вырезает контрольную марку и передает ее клиенту . Клиент предъявляет марку кассиру банка и получает наличные .
- Объявление на взнос наличными представляется банку при взносе на расчетный счет суммы наличных денег , полученной за реализованные товары , выполнение работы и услуги , в качестве различных поступлений от других предприятий и других поступлений . В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию , которая служит оправдательным документом .
- Платежное поручение - это письменное распоряжение плательщика о перечислении суммы средств со своего счета на чет получателя .
Платежными поручениями рассчитываются по взносам в бюджет , с органами соцстрахования , при переводе заработной платы на счета работников в Сбербанке , погашении задолженности , по предварительной и последующей оплате за ТМЦ , выполненные работы и услуги . Платежные поручения выписываются на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки .
Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете , если иное не оговорено между банком и владельцем счета .
При расчетах платежными поручениями документооборот существенно сокращается . В то же время эта форма расчетов не гарантирует поставщику своевременного платежа .
При расчетах с иногородними поставщиками предприятия могут использовать аккредитивную форму расчетов .
При использовании этой формы расчетов покупатель депонирует в банке поставщика на отдельном счете сумму аккредитива . Каждый аккредитив выставляется для расчетов только с одним поставщиком . Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается договором между плательщиком и поставщиком . Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве , необходимом банку плательщика для выполнения условий аккредитива .
Депонирование средств гарантирует плательщику своевременный платеж за отгруженные ТМЦ и оказанные услуги . Средства с аккредитива выплачиваются поставщику на основе реестра счетов транспортных документов , подтверждающих отгрузку ТМЦ .
Платежные требования - поручения представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основе направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов , стоимость поставленной по договору продукции , выплаченных работ , оказанных услуг .
3.2 Методика учета кассовых операций .
Документация , используемая при учете кассовых операций .
Первичная документация кассовых операций :
n приходный кассовый ордер ;
n расходный кассовый ордер ;
n кассовая книга ;
n платежная ведомость ;
n журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров .
Кассир принимает деньги в кассу по приходному кассовому ордеру , подписанному главным бухгалтером , с выдачей сдающему деньги лицу квитанции о приеме денежной суммы. Квитанция является частью приходного кассового ордера , заполняется одновременно с ним и выдается только после получения денег кассиром . Приходный кассовый ордер хранится с копией листа кассовой книги как отчет кассира . Квитанция к приходному кассовому ордеру хранится вместе с выпиской банка о перечислении средств со счета .
Кассир выдает деньги по расходным кассовым ордерам , платежным ведомостям ,заявлениям о произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками , квитанциями , справками и иными оправдательными документами .
Расходные документы подписываются главным бухгалтером , а на ведомостях и заявлениях обязательна разрешительная надпись руководителя предприятия . Расходные кассовые ор?/p>