Бухгалтерский учет на современном предприятии
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
а ведется на счете 82 Резервный капитал (пассивный, фондовый, сальдовый, балансовый).
Создание резервного капитала является обязательным для акционерных обществ. Федеральным законом Об акционерных обществах (ред. от 07,08.01) установлено требование образования резервного капитала, размер которого должен составлять не менее 5% от уставного капитала. При этом про цент обязательных ежегодных отчислений в резервный капитал должен быть не менее 5% от чистой прибыли.
Резервный капитал АО предназначен для покрытия убытков или для погашения облигаций и выкупа акций в случае отсутствия иных средств.
Дт 84 Кт 82 направлена нераспределенная прибыль на формирование резервного капитала.
Резервный капитал может быть использован для начисления дивидендов по привилегированным акциям при недостаточных средствах чистой прибыли.
Дт 82 Кт 84 средства резервного капитала направлены на погашение убытка;
Дт 82 Кт 66 резервный капитал направлен на погашение краткосрочных облигаций ОАО;
Дт 82 Кт 67 резервный капитал направлен на погашение долгосрочных облигаций ОАО.
Для предприятий с иностранными инвестициями размер резервного капитала составляет не менее 25% его уставного капитала.
Общества с ограниченной ответственностью, кооперативы и другие коммерческие организации могут создавать резервный капитал, если это предусмотрено уставом.
Синтетический учет резервного капитала ведется в журнале-ордере № 12.
Пример.
По итогам 2006 г. АО получило прибыль в размере 60 000 рублей (кредитовое сальдо счета 99). Размер обязательных ежегодных отчислений на формирование резервного капитала 4500 руб.
В учете АО будут сделаны проводки:
31 декабря 2006 г.
Дт 99 Кт 84 60 000 руб. списана нераспределенная прибыль отчетного года. 1 января 2007 г.
Дт 84 Кт 82 4500 руб. направлена часть нераспределенной прибыли прошлого года на формирование резервного капитала.
Практическая часть
Бухгалтерский баланс на 01.12.2007 г. Юридическая статус организации ЗАО. Вид деятельности промышленное производство.
Выписка из приказа по учетной политике организации:
1. Основные средства учитываются в соответствии с лимитом стоимости средств труда, установленным действующим законодательством.
2. Амортизация основных средств начисляется линейным способом по нормам амортизационных отчислений, установленных законодательством.
3. Материально производственные запасы в текущем учете отражаются по учетным ценам.
4. ОПР и ОХР распределяются между видами продукции пропорционально основной зар. плате основных производственных рабочих.
5. Готовая продукция, полученная из производства, оценивается по плановой себестоимости с использованием счета 40.
6. Продукция считается реализованной по предъявлении расчетно-платежных документов на отгруженную продукцию.
7. Резерв предстоящих расходов и платежей создается для оплаты очередных отпусков работникам организации.
8. Резервный капитал формируется путем ежемесячных отчислений от чистой прибыли в размере 10% до достижения размера, установленного уставом предприятия.
Расшифровка отдельных статей баланса:
- По статье Основные средства отражается агрегированный показатель остатков по счетам 01 250000 руб. и 02 50000 руб.;
- По статье Запасы покупная стоимость осн. материалов 70000 руб., транспортно-заготовительные расходы на остаток матер-ов 30000 руб.;
- По статье НДС по приобретенным ценностям отражается остаток НДС по приобретенным материалам.
Начальный баланс Таблица № 1
АктивПассив № счетаНаименование счетаСумма, руб.№ счетаНаименование счетаСумма, руб.01, 02Основные средства200 00060Расчеты с поставщиками и подрядчиками2 89910Материалы100 00066Расчеты по краткосрочным кредитам и займам1 352 57519НДС по приобретенным ценностям48380Уставный капитал8 34950Касса3 00082Резервный капитал 1 25251Расчетный счет1 069 51796Резервы предстоящих расходовБаланс1 373 000Баланс1373 000
Таблица № 2
№ п/пПервичный документЖурнал ордерСодержание хозяйственной операцииСумма, руб.ДтКт Учет денежных средств1Устав. Протокол собрания учредителей.По решению учредителей увеличен уставный капитал 6000075802Выписка из расчетного счета.Зачислены на р/с взносы учредителей в уставный капитал5000051753Выписка из рас. счета и договор ссуда.Зачислена на р/с краткосрочная ссуда банка20005166Учет основных средств4Акт приемки-передачи ОС.Получены от учредителей основные средства10000
10 00008
0175/1
085Расчетно-платежные документы поставщика.Акцептованы платежные документы поставщика на станок F1, не требующий монтажа:
- его стоимость
- НДС
Итого:
150000
27000
177000
08
19/1
60
606Счет и договор с посреднической организацией.Акцептирован счет посреднической организации, через которую приобретен станок:
- стоимость услуги
- НДС
Итого:
540
97
637
08
19/1
60
607Выписка из расчетного счета, платежные поручения.Оплачены:
- счета поставщика
- услуги посреднической организации
- АТП
177000
637
60
60
51
518Акт приемки-передачи, акт ввода в эксплуатациюПринят в эксплуатацию станок F1150 54001089Ведомость начисления износа ОСНачислен износ по нормам амортизации:
- оборудования и здания цеха
- здания офиса
4500
500
25
26
02
0210Акт о ликвидацииСписывается пришедшее в негодность деревянное ?/p>