Бухгалтерский учет на предприятии СПК "Ленина"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
?овным регистром учета расчетов с поставщиками является журнал-ордер №6 и приложение к нему (реестр операций с поставщиками и подрядчиками). На основании поступающих первичных документов (счетов-фактур, товарно-транспортных накладных) в реестрах в течение месяца делают записи в хронологическом порядке. В конце месяца обороты по счету 60 из реестров переносятся в журнал-ордер №6.
Записи по кредиту счета 60 (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету товарно-материальных ценностей, затрат на производство и т.д. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету счета 60 (записи об оплате поставщикам и подрядчикам) с корреспонденции с кредитуемыми счетами (счета по учету денежных средств и др.).
Суммы, принятые к платежу по кредиту счета 60, отражаются общей суммой к оплате.
В конце месяца в журнале-ордере №6 выводятся остатки: по дебету суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту суммы, причитающиеся к оплате поставщикам. По каждому корреспондирующему счету подсчитывают итоги. Затем выводят обобщенные данные о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Расчеты сельхозпредприятий с заготовительными организациями и другими покупателями учитывают на активном счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками. По дебету показывают начисление задолженности за проданную продукцию, по кредиту погашение этой задолженности.
При этом делаются следующие записи:
Д62К90 отгружена продукция покупателям и предъявлены расчетные документы.
Д51К62 поступила оплата за проданную продукцию.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого покупателя. Синтетический учет в журнале-ордере №11.
Схема счета 60, движение за март месяц 2004 года по СПК Ленина:
Сч. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
ДтКтСН 38209,14
63418
СК 32204,08СН 104729,88
65878,67
СК 101185,49
2.7 Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Для расчетов по платежам в бюджет предназначен счет 68 Расчеты по налогам и сборам. По кредиту сальдо отражает задолженность хозяйства в бюджет; по дебету задолженность хозяйству.
СПК Ленина до конца 2003 года производил платежи в бюджет по НДС, налогу с продаж, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу. К счету 68 были открыты следующие субсчета:
68/1 налог с продаж.
68/2 НДС.
68/3 НДФЛ.
68/4 земельный налог.
68/5 транспортный налог.
68/7 прочие налоги
Также выделен отдельный субсчет по реструктуризации задолженности по налогам 68/6. СПК Ленина вошли в программу финансового оздоровления, и сумму задолженности по налогам и сборам в размере 7284 тыс. руб., в том числе основной долг 2714 тыс. руб., пени 4570 тыс. руб. реструктурировали на 6 лет.
С 1.01.2004 года СПК Ленина перешел на уплату Единого сельскохозяйственного налога. Объектом налогообложения при этом признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговым периодом является год. Отчетным периодом является полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов, которые определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Исчисление налога производится как соответствующая налоговой ставке процентная ставка налоговой базы. Первый авансовый платеж налога СПК Ленина должен произвести по окончании I полугодия 2004 г.
По кредиту счета 68 отражаются начисленные суммы платежей в бюджет. По дебету записывают погашение задолженности финансовым органам по платежам в бюджет.
Корреспонденции счетов:
Д26К68 начислен земельный налог.
Д70К68 начислен налог на доходы физических лиц.
Д26К68 начислен транспортный налог.
Д68К51 перечисление сумм начисленных платежей в бюджет.
По счету 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ведется учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. С 1 января 2004 года СПК Ленина перешел на уплату единого сельскохозяйственного налога. В связи с этим хозяйство уплачивает в Пенсионный фонд 10,3 % в установленном порядке в страховую и накопительную часть, и в Фонд социального страхования 1,7 % (от несчастных случаев). К счету 69 в СПК Ленина открыты следующие аналитические счета:
69/1 ФСС
69/2 ПФ.
69/3 ФОМС.
69/4 ФЗ.
69/6 реструктуризация задолженности прошлых лет.
Корреспонденции счетов:
Д20, 23, 25, 26, 29 и т.д. К70 начислены взносы на заработную плату.
Д69К51 перечислена задолженность по социальному страхованию.
Д69К70 начислены пособия и выплаты.
Расчеты по счету 69 ведут в журнале-ордере №10. По кредиту счета записывают начисленные суммы с подразделением их по корреспондирующим счетам.
2.8 Учет расчетов с подотчетными лицами
В под отчет выдаются суммы на хозяйственные нужды или командировочные расходы, связанные с производственной необходимостью. Работнику выдается аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату расходов. На израсходованные суммы подотчетное лицо составляет авансовый отчет, к которому прилагаются все оправдательные документы (счета, квитанции, билеты и т.д.). Авансовый отчет проверяется бухгалтером и утверждается руководителем.
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведут на активно-пассивном счете 71 Расчеты с подотчетными лицами. По дебету отражают суммы, выданные под отчет, и невозмещенный перерасход: