Бухгалтерский учет материально-производственных запасов промышленного предприятия на примере ОАО "МГОК"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?надлежностей (Приложение П). Были списаны следующие материалы:
- спец. одежда (15 шт.) на сумму 600 руб.:
Дебет 99
Кредит 10/9 600
- дробилка ВАТ №56 стоимостью 9000 руб.:
Дебет 99
Кредит 10/9 9000
На ОАО МГОК 13 апреля 2009года был составлен Акт №899 на списание товарно-материальных ценностей (Приложение О). Были списаны следующие материалы:
- Муфта электромагнитная марки Э1ТМ ЦЕД-9 в количестве 2 штук на сумму 33822,04 рублей в основное производство:
Дебет 20
Кредит10 33822,04
- Конденсатор ФОК 1604 в количестве 1 штуки на сумму 210161,29 рублей в основное производство
Дебет 20
Кредит10 210161,29
- Вставка в лоток 6204 в количестве 1 штуки на суму 9117,06 рублей. в основное производство:
Дебет 20
Кредит 10 9117,06
Таким образом, на ОАО МГОК было списано материальных ценностей общей стоимостью 262700,39 руб.
3. Основные направления совершенствования учета материально-производственных запасов
3.1 Аудит материально-производственных запасов
Аудитор в процессе проверки операций с материально-производственными запасами решает следующие вопросы:
- Изучение состава МПЗ, ознакомление с условиями хранения;
- Оценка системы внутреннего контроля за использование сырья, материалов и других материальных ценностей в производстве;
- Оценка сохранности качества производимой инвентаризаций МПЗ;
- Подтверждение правильности оценки запасов и их оприходование;
- Оценка правильности списания материально-производственных запасов в производство.
В процессе проверки операций с материально-производственными запасами используются следующие источники информации: договоры поставки, накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, книга покупок и продаж, номенклатура-ценник, доверенности, приходные ордера, акты о приемке товара, накладные-требования на отпуск (внутреннее перемещение) материалов, лимитно-заборные карты, акты требования на замену (дополнительный отпуск) материалов, карточки складского учета материалов, реестры карточек, инвентаризационные описи МПЗ, учетные регистры (ведомости, журналы-ордера и др.) по счетам 10, 14, 15, 16, 20, 23, 25, 26, 41, 60,76 и др., Главная книга.[21]
Степень детальности аудита производственных запасов в большей части зависит от сегмента рынка. Так, наиболее подробно это направление аудита реализуется в материалоемких отраслях производства, в организациях, в которых сосредоточиваются большие запасы, а также в торговых организациях при аудите запасов товара.
При аудите материально-производственных запасов аудитор ставит задачу формирования мнения о достоверности отчетности (баланса) и одновременно должен давать оценку правильности формирования сложившихся запасов, так как их неоправданное увеличение влечет дополнительные потребности в оборотном капитале, изымая его из оборота, что ложится дополнительной финансовой нагрузкой на предприятие. В случае, если аудитор принимает на себя обязательства по оценке эффективности деятельности предприятия, этот вопрос становится особенно актуальным.
Проверка сохранности и использования товарно-материальных ценностей на предприятии, как правило, начинается со знакомства с работой материального отдела бухгалтерии. Сохранность сырья материалов зависит от условий хранения, поэтому следующим этапом контроля является проверка состояния складского хозяйства на предприятии. Аудитор выясняет число и размещение складских помещений, их емкость, специализацию, наличие условий для хранения и т.д.
Аудитор по результатам общего ознакомления с системами внутреннего контроля и учета на предприятии составляет программу проверки операций с материально-производственными запасами (табл.2). [8]
Таблица 2 - Программа аудиторской проверки операций с материально- производственными запасами
Перечень процедурИсточники информацииПроверка данных регистров учета МПЗ и сверка их со счетами Главной кникиКарточки учета МПЗ, ведомости, журналы-ордера, Главная книгаПроверка полноты оприходования и правильности определения фактической себестоимости МПЗДоговоры, счета-фактуры, накладные, авансовые отчеты, Главная книгаПроверка данных инвентаризации МПЗ и сравнение её результатов с данными аналитического учетаИнвентаризационные описи и карточки учета материалов, Главная книгаВыбор контрольных групп МПЗ по данным регистров учета и проведения выборочной инвентаризации МПЗИнвентаризационные описи, результаты текущей инвентаризации, карточки учета материалов, накладныеПроверка правильности выделения и возмещения НДС по поступившим МПЗ, начисления НДС и других налогов по реализации и прочему выбытию МПЗ Расчетно-платежные документы, расчеты по налогам, счета-фактуры, накладные, книга покупок и продажАнализ правильности оценки МПЗ при отпуске их на производство и ином выбытии выбранным на предприятии методомУчетная политика, карточки учета материалов, счета-фактуры, накладные, договоры
При получении согласия и назначения инвентаризационной комиссии аудитор должен составить перечень подлежащих проверке ценностей; потребовать от заведующего складом (кладовщика)составления отчета по приходу и отпуску материалов на дату начала инвентаризации (один экземпляр отчета передается в бухгалтерию, второй остается у аудитора), получить от него расписку об отсутствии неоприходованных и не списанных в расход ценностей. При оценке сохранности МПЗ аудитор должен обратить внимание на их движен?/p>