Бухгалтерский учет материально-производственных запасов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
й группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов - один синтетический счет. Взаимосвязь синтетического счета 10 "Материалы" с его субсчетами и аналитическими счетами представлена в таблице 4.
Таблица 4 - Взаимосвязь синтетического счета 10 "Материалы" с его субсчетами и аналитическими счетами
Синтетический счетСубсчетаАналитические счета12310 "Материалы"10-1 "Сырье и материалы"Сталь, алюминий, чугун и т.д. 10-2 "Покупные полуфабрикаты"Профиль, трубы, сгоны и т.д. 10-3 "Топливо"керосин, бензин, уголь, газ и др. 10-4 "Тара и тарные материалы"Деревянная, картонная, металлическая и др. 10-5 "Запасные части"Узлы, двигатели т.д. 10-6 "Прочие материалы"Отходы производства, брак и т.д. 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону"Изделия, полученные с переработкм10-8 "Строительные материалы"Цемент, песок, гравий и т.д. 10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности"Ветошь, лопаты, веники и т.д. 10-10 "Спецодежда"10-11 "Спецодежда, срок использования которой свыше 1 года"
Получение выходной информации на основе приведенных выше синтетических счетов бухгалтерского учета взаимосвязано с применяемой в ОАО "ЛЗПМ" формой учета.
Приобретение сырья, материалов, комплектующих изделий и других видов запасов отражается в бухгалтерском учете по стоимости приобретения с учетом налога на добавленную стоимость. На сумму поступивших ценностей по покупным ценам согласно расчетным документам поставщика оформляется бухгалтерская запись:
Дебет 10 "Материалы" субсчет 2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали" Сч10-2
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 3 800-00 руб. (Приложение И).
Налог на добавленную стоимость по оприходованным материалам отражается бухгалтерской проводкой:
Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям", субсчет 3 "НДС по приобретенным материально - производственным запасам"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 684-00 руб. (Приложение И).
Материалы, поступающие от поставщиков, приходуются независимо от того, когда они поступили - до или после получения расчетных документов. Стоимость оплаченных материалов, находящихся в пути или не вывезенных со склада поставщика по состоянию на конец месяца (если такое присутствует в ОАО "ЛЗПМ"), так же отражается записью:
Д-т 10 "Материалы"
К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
В начале следующего месяца эти суммы сторнируются, а в текущем учете показывается как дебиторская задолженность поставщика, которая погашается по мере оприходования материалов на склад.
На основе первичных документов о расходе материалов составляется ведомость (машинограмма) распределения, в которой стоимость материалов по средним ценам распределяется по направлениям затрат (Приложение К).
При этом производятся бухгалтерские записи (на примере Счета 10 "Материалы" субсчет 2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали"):
Дебет 20 "Основное производство",
Дебет 23 "Вспомогательное производство",
Дебет 25 "Общепроизводственные расходы",
Дебет 26 "Общехозяйственные расходы"
Кредит 10 "Материалы субсчет 2 "Покупные полуфабрикаты и
комплектующие изделия, конструкции и детали" - 537 699-08 руб.
На рисунке 5 изобразим Расход (списание) материалов по счету 10-2 в сумме 537 699-08 руб. за февраль месяц 2010 года на ОАО "ЛЗПМ" (Приложение К).
Рисунок 5 - Расшифровка использования комплектующих изделий за февраль месяц 2010 года.
Продажа материалов на сторону в ОАО "ЛЗПМ", согласно бухгалтерского плана счетов отражается на счете 91-1 "Прочие доходы"и на счете 91-2 "Прочие расходы". По дебету этого счета показывается фактическая себестоимость проданных ценностей, расходы, связанные с продажей ценностей, НДС, полученный в составе выручки от продажи. По кредиту счета отражается выручка, полученная за проданное имущество.
Операции по продаже материалов отражаются на счетах бухгалтерского учета следующим образом.
На сумму выручки от продажи материалов делают запись:
Д-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
К-т 91-1 "Прочие доходы " - 2438-02 руб. (Приложение Л).
Сумма НДС, полученная в составе выручки, отражается:
Д-т 91-2 "Прочие расходы"
К-т 68-2 "Расчеты но НДС " - 371-90 руб. (Приложение Л).
Списывается фактическая (балансовая) стоимость проданных материалов:
Д-т 91-2 "Прочие расходы"
К-т 10-2 "Материалы" - 666-55 руб. (Приложение Л).
Финансовый результат от продажи материалов определяется путем сопоставления оборота дебета субсчета 91-2 и оборота кредита субсчета 91-1. Если оборот дебета будет больше оборота кредита, то это убыток, и он списывается в отчетном периоде на финансовые результаты, что должно отражаться записью:
Д-т 99 "Прибыли и убытки"
К-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов".
Если оборот кредита больше оборота дебета, то это прибыль, на сумму которой делается запись:
Д-т 91-9 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Сальдо прочих доходов расходов".
К-т 99 "Прибыли и убытки" - 1399-57 руб. (Приложение Л).
Для обеспечения сохранности материальных ценностей в организации не реже одного раза в год проводится инвентариз?/p>