Бухгалтерский учет кредитов в организации
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ае лимит устанавливается только на единовременную задолженность. Банк предоставляет заемщику овердрафтный кредит, предусмотренный договором банковского слипа клиента, если на его слипе недостаточно средств для погашения платежа. Моментом предоставления кредита является момент осуществления платежа за счет банка. Чаще всего овердрафтный кредит выдается на несколько дней, его погашение осуществляется по мере поступления средств на счет заемщика. Величина процентов зависит от размера и срока суммы кредита. Комиссия банка определяется по его усмотрению. Часто банк требует от заемщика залога его имущества, предоставления поручительства третьих лиц или их гарантии. Движение средств (в рублях или в иностранной валюте) в бухгалтерском учете отражается на счете 55 Специальные счета в банках;
Банк приобретает у организации право на взыскание дебиторской задолженности покупателей продукции, работ, услуг за определенное вознаграждение. После получения платежа по этим счетам от покупателей банк перечисляет организации около 80-90% суммы счетов за отгруженную продукцию, выполненные работы и услуги. В момент их предъявления, после получения платежа по этим счетам от покупателей банк перечисляет организации оставшиеся 10-20% суммы счетов за вычетом процентов и комиссионного вознаграждения, (такая форма кредитования носит название факторинг). [10, с. 196]
Для совершения факторинговых операций организация-продавец заключает с факторинг-банком соглашение в виде заявления-обязательства, в котором имеются следующие реквизиты: получатель средств, наименование организации и ее адрес, все данные факторинг-банка, фраза просим согласия на проведение факторинговых операций по следующим счетам-фактурам, суммы. В документе должны быть оговорены причины неплатежей и суммы по ним, комиссионные в процентах, которые должна заплатить организация со своего счета на счет факторинг-банка.
Факторинг-банк оплачивает организации-поставщику необходимую сумму, а в дальнейшем взыскивает ее с плательщика. Факторинг-банк может принимать к оплате и такие документы, оплата которых просрочена из-за временного отсутствия средств у плательщика, при этом оговариваются особые условия (премии) при оплате таких сумм.
К факторинговым операциям не принимаются документы, частично оплаченные, или документы, по которым был полный отказ от акцепта, а также документы, не предъявленные к оплате, и документы, по которым истек срок исковой давности. Заявление-обязательство составляется в трех экземплярах: факторинг-банку, в бухгалтерию организации для контроля за такими операциями. Одновременно с этим факторинг-банк направляет в банк плательщика телеграмму с просьбой об изменении реквизитов получателя средств. За изменения реквизитов банк плательщика взимает определенный процент от суммы пени, уплаченной за просрочку платежа (до 5%).
2. Бухгалтерский учет и оформление кредитов
Учет срочной ссудной задолженности клиентов ведется на пассивных счетах раздела 6 по учету ссудной задолженности. Аналитический учет на счете 66, 67 ведется по видам кредитов, заимодавцам (кредитным организациям), срокам погашения и отдельным кредитам. Указанный ниже порядок не распространяется на кредиты в форме овердрафта. Предприятиям и организациям, имеющим иногородние нехозрасчетные предприятия или производственные (структурные) единицы, могут быть открыты по их местонахождению расчетные (ссудные) субсчета.
Для получения кредита заемщики предоставляют в банк следующие документы:
1)учредительный договор;
2)бухгалтерскую и статистическую отчетность;
)бизнес-план, ТЭО и подтверждающие его документы;
)устав и карточку с образцами подписей;
)свидетельство о регистрации предприятия;
)кредитную заявку;
)другие документы по усмотрению банка.
При положительном решении о выдаче кредита представляются следующие документы:
1)заявление на выдачу кредита;
2)справка из налоговой инспекции и Пенсионного фонда, ФОМС.
Банк подготавливает кредитный договор, который подписывается руководителем и главным бухгалтером банка и заемщика (или уполномоченными ими лицами). Все документы, предоставленные клиентом-заемщиком, подтверждающие перечисление средств по кредиту, помещаются в досье клиента. Досье хранится не менее 5 лет, после чего передается в архив.
Под выданные кредиты в установленном Банком России порядке создается резерв по ссудам. При отсутствии средств, направляемых на погашение кредита в день срока платежа, кредит считается просроченным. В день наступления платежа средства списываются со счета заемщика на основании его платежного поручения, он является клиентом банка. В случае если договором предусмотрено безакцептное списание средств, то списание производится платежным требованием. Перечисление сумм, направляемых на погашение начисленных процентов за кредит, производится также платежным требованием либо платежным поручениями клиентов. Погашение полученного в банке кредита заемщиком, не являющимся клиентом банка, осуществляется платежными поручениями заемщика или выставляемым по инкассо в банк заемщика платежным требованием. В поле Условия оплаты платежного требования дается ссылка на пункт, номер и дату кредитного договора, в котором предусмотрено условие безакцептного списания. К типовым операциям по учету оплаты кредитов относятся получение кредитов, начисление процентов по кредитам; погашение кредитов, а