Бухгалтерский учет и налогообложение при выплате дивидендов
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
налогообложения плательщик представляет налоговому агенту и (или) в налоговый орган по месту постановки на учет в порядке и по форме, установленным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, с которым Республика Беларусь имеет действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения (п.2 статьи 182 НК).
На основании изложенного можно сделать следующие выводы.
. Условия и порядок распределения прибыли определяются уставом организации и решением о выплате дивидендов (решение принимают собственники).
. Датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов. Налог на прибыль с дивидендов исчисляет и уплачивает в бюджет организация, начислившая дивиденды, не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем начисления дивидендов.
. Ставка налога на прибыль с дивидендов установлена 12%.
Исчисление налоговой базы производится по формуле:
НБ = К x (ДН - ДП).
. Если действующим международным договором предусмотрены освобождение от уплаты налога на прибыль (доходы) или пониженная ставка, то иностранная организация должна предоставить подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том иностранном государстве, с которым Республика Беларусь имеет действующий для нее международный договор по вопросам налогообложения. Подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.
. К доходам физических лиц, подлежащим обложению подоходным налогом, относятся дивиденды, полученные от белорусской организации.
. Подоходный налог по дивидендам с физических лиц удерживает и перечисляет в бюджет организация, выплачивающая дивиденды. Подоходный налог с физических лиц удерживается и перечисляется в бюджет не позднее дня фактической выплаты дивидендов.
. Ставка подоходного налога по дивидендам для физических лиц установлена 12%.
Исчисление налоговой базы производится по формуле:
НБ = К x (ДН - ДП).
На практике нередко возникает вопрос: вправе ли собственник частного унитарного предприятия (физическое лицо) изъять денежные средства из оборота своего предприятия не в форме дивидендов?
Да, такое право у него есть.
В соответствии с п.3 ст.280 ГК право хозяйственного ведения и право оперативного управления имуществом прекращаются по основаниям и в порядке, предусмотренным законодательными актами для прекращения права собственности, а также в случаях правомерного изъятия имущества у предприятия, учреждения или государственного объединения по решению собственника.
В соответствии с п.6 ст.113 ГК собственник имущества унитарного предприятия, если иное не определено Президентом Республики Беларусь, ГК или решением собственника, принятым в отношении дочернего предприятия:
принимает решение о создании унитарного предприятия;
определяет цели деятельности унитарного предприятия, дает письменное согласие на участие унитарного предприятия в коммерческих и некоммерческих организациях, в том числе государственных объединениях, а также в финансово-промышленных и иных хозяйственных группах;
утверждает устав унитарного предприятия и изменения и (или) дополнения, вносимые в него;
формирует уставный фонд унитарного предприятия, принимает решение о его изменении;
назначает на должность руководителя унитарного предприятия, заключает, изменяет и прекращает с ним трудовой договор (контракт) или гражданско-правовой договор в соответствии с законодательством, если иное не предусмотрено ГК;
принимает решение об изъятии имущества у унитарного предприятия в порядке и случаях, предусмотренных законодательством либо уставом;
осуществляет контроль за деятельностью унитарного предприятия, использованием по назначению и сохранностью имущества, принадлежащего унитарному предприятию;
дает письменное согласие на создание, реорганизацию и ликвидацию дочерних предприятий, создание и ликвидацию представительств и филиалов;
принимает решение о реорганизации или ликвидации унитарного предприятия в соответствии с законодательством;
имеет другие права и несет другие обязанности в соответствии с ГК, иными законодательными актами и уставом.
Таким образом, собственник частного унитарного предприятия вправе изъять у этого предприятия имущество. Поскольку в силу ст.128 ГК к имуществу относятся в том числе и деньги, то собственник частного унитарного предприятия вправе изъять у этого предприятия также и денежные средства.
Сразу отметим, что изъятие денежных средств, о котором идет речь в п.3 ст.280 ГК, как правило, не является выплатой дивидендов. Дело в том, что дивиденды начисляются в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения (п.1 ст.35 НК). При изъятии денежных средств прибыль не распределяется, только если сам собственник не укажет в своем решении, что изъятие денежных средств производится из прибыли, остающейся после налогообложения. Собственник вправе изымать денежные средства у частного унитарного предприятия даже при отсутствии прибыли.