Бухгалтерский учет и налогообложение малых предприятий
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ную стоимость, исчисляемого по внутренним операциям (при реализации, передаче для собственных нужд, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления), налога на имущество, единого социального налога один единый налог.
Так, в отношении организаций применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты
) налога на прибыль организаций;
) налога на добавленную стоимость
) налога на имущество организаций;
) единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
При этом у лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется обязанность по уплате всех иных налогов и сборов, подлежащих уплате в общем порядке, в том числе, НДС по товарам при их ввозе на таможенную территорию РФ.
Особый случай возникает в отношении "внутреннего" НДС. Согласно п.5 ст.173 Налогового кодекса РФ сумма НДС подлежит уплате в бюджет лицами, не являющимися налогоплательщиками, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Суммы налога, уплаченные поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг), к вычету не принимаются.
Достоинства и недостатки применения объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов
ДостоинстваНедостаткиМожно влиять на сумму единого налога, планируя и перераспределяя расходыРиски, связанные с неправильным учетом расходов. Возможность перенести убыток, полученный в текущем году, на уменьшение доходов в течение 10 летОграниченный перечень расходов, которые уменьшают налогооблагаемый доходВыгодно применять при небольшой прибылиНеобходимо рассчитать минимальный налогОдин налог вместо четырех. Применение УСН предусматривает взимание единого налога. Он заменяет налог на прибыль, НДС, ЕСН, налог на имущество. Невыгодно применять, если доходы значительно превышают расходы. Объект налогообложения можно выбирать самостоятельно (либо 6%, либо15%) Ведение бухгалтерского учета необязательно.
1.2 Применение субъектами малого предпринимательства общепринятой системы бухгалтерского учета и налогообложения
Малые предприятия, применяющие общепринятую систему бухгалтерского учета и налогообложения, могут по своему выбору вести бухгалтерский учет как в общеустановленном порядке (т.е. в порядке, установленном действующим законодательством для всех предприятий и организаций), в соответствии с Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденными Приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. N 64н.
При ведении бухгалтерского учета малые предприятия могут самостоятельно выбирать форму бухгалтерского учета (из утвержденных соответствующими органами), а также приспосабливать применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы. При этом в обязательном порядке должны соблюдаться единые методологические основы и правила, установленные Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н; отдельными Положениями по бухгалтерскому учету; Планом счетов и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. N 56, а также упомянутыми выше Типовыми рекомендациями.
Малые предприятия, осуществляющие производство продукции (работ, услуг), могут применять для учета финансово - хозяйственных операций регистры бухгалтерского учета в виде ведомостей (формы с N В-1 по N В-9).
Следует также отметить, что Типовыми рекомендациями малым предприятиям предоставлено право не применять при учете доходов и расходов принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности и использовать кассовый метод учета доходов и расходов. При кассовом методе выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражается в учете только по мере фактической оплаты покупателем отгруженной продукции (работ, услуг). При выборе кассового метода учета доходов и расходов затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), отражаются на счете 20 "Основное производство" только в части оплаченных материальных ценностей, услуг, выплаченной оплаты труда, начисленных амортизационных отчислений и других оплаченных затрат. При этом фактическая себестоимость отгруженной, но не оплаченной покупателями продукции (выполненных работ, оказанных услуг) отражается по дебету счета 41 "Товары" обособленно (на отдельном субсчете) до момента поступления от покупателей денежных средств (или иного имущества).
Малые предприятия представляют годовую отчетность в следующем объеме:
) малые предприятия, обязанные проводить независимую аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ:
а) Бухгалтерский баланс - форма N 1;
б) Отчет о прибылях и убытках - форма N 2;
в) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках - формы N N 3, 4, 5 и пояснительная записка;
г) отчетность об использовании бюджетных средств (для малых предприятий, получающих бюджетные ассигнования).
При этом формы N N 3, 4 и 5 такими малыми предприятиями не представляются только