Бухгалтерский учет и исследование дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
вщиков по договору купли-продажи на основании накладной до их оплаты покупателем:
Дебет 10 Материалы
Кредит 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
) Отражена задолженность поставщикам и подрядчикам за работы и услуги, связанные с приобретением товаров на основании акта о выполнении работ/оказании услуг:
Дебет 44 Расходы на продажу
Кредит 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50 Касса, 51 Расчетные счета).
Полученные от поставщика товары, выполненные работы, оказанные услуги оплачиваются покупателем на основании выставленного поставщиком счета, счета-фактуры или на основании договора с поставщиком.
Корреспонденция счетов по отражению исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками:
) С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиком (основание - платежное поручение, выписка банка):
Дебет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Кредит 51 Расчетные счета;
2) При перечислении с валютного счета аванса под поставки импортной продукции (выписка банка, расчетно-платежный документ) у покупателя возникает дебиторская задолженность, которая будет погашена зачетом авансированной суммы при поступлении продукции:
Дебет 60 субсчет Расчеты по авансам выданным
Кредит 51 Валютные счета;
) Произведен зачет ранее выданных авансов в погашение задолженности
поставщикам и подрядчикам:
Дебет 60 субсчет Расчеты за поставленные ценности
Кредит 60 Расчеты по авансам выданным.
Синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на балансовом счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками.
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчете плановыми платежами по каждому покупателю и заказчику. Также необходимо обеспечить возможность получения данных:
по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
по покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам;
авансам полученным и других.
Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками корреспондирует со счетами:
по дебету: 50 Касса, 51 Расчетные счета, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, 90 Продажи, 91 Прочие доходы и расходы и другими;
по кредиту: 50 Касса, 51 Расчетные счета, 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 63 Резервы по сомнительным долгам, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и другими.
При поступлении денежных средств, сумм выручки и процентов счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п.
Корреспонденция счетов по отражению денежных поступлений от покупателей и заказчиков:
) При поступлении на расчетный счет поставщика авансов от покупателей на основании выписки банка, платежного поручения, у поставщика возникает дебиторская задолженность:
Дебет 51 Расчетные счета
Кредит 62 субсчет Авансы полученные;
) Получено документальное извещение о денежном переводе от покупателей (основание - копии платежно-расчетных документов):
Дебет 57 Переводы в пути
Кредит 62 Расчеты с покупателями и заказчиками.
При реализации товаров, работ, услуг и возврате авансов (предоплат) счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками дебетуется в корреспонденции со счетами 90 Продажи, 91 Прочие доходы и расходы на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.
Корреспонденция счетов по отражению расчетов с покупателями и заказчиками после предъявления расчетных документов:
) Начислена выручка от реализации продукции, работ, услуг (основание - товарная накладная, акт о приемке выполненных работ):
Дебет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
Кредит 90 Продажи;
) С расчетного счета организации покупателям перечислена излишне полученная с них сумма (погашена дебиторская задолженность):
Дебет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
Кредит 51 Расчетные счета
Помимо расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками и др. организациям приходится вести учет расчетов с разными организациями по различным операциям некоммерческого характера, которые не имеют прямого отношения к процессу производства и относятся к операциям вспомогательного или общехозяйственного характера, их учет осуществляется на активно-пассивном счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
К счету 76 могут открываться следующие субсчета:
на субсчете 76-1 Расчеты по имущественному и личному страхованию отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.
Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей. Таким образом возникает кредиторская задолженность стр