Бухгалтерский учет и аудит расходов на продажу в торговой организации
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
»оговой. Ведь в статье 313 НК РФ установлено, что налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ [2].
Таким образом и для целей бухгалтерского, и для целей налогового учета используются одни и те же первичные документы. От своевременности их поступления в бухгалтерию прямо зависит правильность исчисления налогов.
Нами разработан график документооборота. Для разработки графика в качестве основы использовали "Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете". График документооборота представлен в виде сводной таблицы (Приложение 11). В графике перечисляются основные разделы, по которым составляется график документооборота, должностные лица ответственные за составление, должностные лица ответственные за подписание или ведение графика, срок составления и представления в бухгалтерию.
График документооборота позволит проследить цепочку создания и движения первичных документов по конкретной бухгалтерской операции. При этом не обязательно составлять схемы для каждой операции учета. Можно установить порядок документального отражения операций, по которым наиболее вероятны споры с налоговиками, например, представим графики документооборота по учету расходов на продажу и товарным операциям.
Таким образом, нами предложена конкретизация графика документооборота по учету расходов на продажу. Данный график представлен в приложении 12. Согласно данного графика документооборота по расходам на продажу будут составляться отчеты по номенклатурам затрат, что позволит бухгалтеру и руководителю предприятия анализировать каждую статью затрат, тем самым принимать решение по минимизации тех или иных расходов.
Так как исследуемая организация ООО "Агронефтепродукт" занимается торговлей, то можно составить схему документооборота по реализации товара, по возврату, по списанию бракованной продукции и прочим операциям. В приложении 13 представлен график документооборота по товарным операциям.
Таким образом, в ООО "Агронефтепродукт" наличие графика документооборота будет способствовать улучшению системы внутреннего контроля организации, дисциплинирует работников организации.
Создание резервов можно использовать как средство по управлению расходами, так и в качестве инструмента налоговой оптимизации.
Вкратце, перечислим те резервы, которые в соответствии с законодательством РФ могут быть созданы на предприятии.
В бухгалтерском учете в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резервы на:
-предстоящую оплату отпускников работникам;
-выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств;
гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством РФ, нормативноправовыми актами Министерства Финансов Российской Федерации.
При отсутствии указанных резервов расходы, перечисленные выше, относятся на издержки производства и обращения по мере их фактического осуществления.
В бухгалтерском учете, так же как и в налоговом, можно создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков для равномерного включения этих расходов в издержки производства и обращения отчетного периода [13].
Для учета резерва предусмотрен счет 96 "Резервы предстоящих расходов". Порядок формирования в бухгалтерском учете резерва на оплату отпусков не установлен, поэтому организация вправе самостоятельно определить способ резервирования. Целесообразно в учетной политике для целей бухгалтерского учета закрепить такой же порядок формирования резерва, как и в налоговом учете.
В случае превышения фактической суммы расходов на выплату отпусков над суммой созданного резерва затраты могут быть учтены на счете 97 "Расходы будущих периодов" с последующим списанием в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов", что позволит обеспечить равномерное включение расходов на отпуска в затраты организации:
Дебет счета 97 "Расходы будущих периодов", Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (69 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по социальному страхованию").
По окончании года расходы, произведенные сверх допустимого резерва, списываются на счета затрат. Если на конец года резерв использован не полностью, законодательство позволяет организации:
) перенести остаток на следующий год;
) 31 декабря на сумму остатка сделать проводку методом "красное сторно":
Дебет счета 44 "Расходы на продажу",
Кредит счета 96 "Резервы предстоящих расходов".
Создание резерва, порядок формирования резервного фонда на оплату отпусков изложен в ст.324.1 НК РФ [2]. Поэтому торговая организация, решившая создать резерв, должна:
) отразить в учетной политике принятый ею способ резервирования;
) определить предельную сумму отчислений;
) установить ежемесячный процент отчислений в резерв. Ежемесячный процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. Полученный результат умножается на 100%.
Сумма планируемых отпускных не учитыва