Бухгалтерский учет и анализ основных средств (на примере ООО "Аристон Термо Русь")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
° хищения, недостачи имущества либо его утери при чрезвычайных ситуациях, вызванных экстремальными условиями, в организации должна быть проведена внеплановая инвентаризация имущества.
Для проведения инвентаризации в организации приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер, и лица, на которые возложена ответственность за сохранность объектов основных средств. Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора на отдельные виды имущества.
По результатам инвентаризации должна быть составлена инвентаризационная опись основных средств (N ИНВ-1), сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (N ИНВ-18) и ведомость результатов, выявленных инвентаризацией (N ИНВ-26).
В случае, если виновные лица не установлены, объект основных средств списывается с баланса по остаточной стоимости. Отсутствие основных средств оформляется актом на списание объекта основных средств с указанием данных, характеризующих объект основных средств (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состоянием основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов). Акт на списание объекта основных средств утверждается руководителем организации.
Аналитический учет основных средств по счету 01 должен вестись в разрезе двух счетов. При выбытии основных средств делается проводка, которая отражается списанием первоначальной стоимости выбывающих основных средств:
Дебет 01 Выбытие основных средств
Кредит 01 Основные средства в эксплуатации.
Кроме этого, списывается начисленная амортизация основных средств:
Дебет 02
Кредит 01 Выбытие основных средств.
Сформированная на субсчете Выбытие основных средств остаточная стоимость списывается как расходы по выбытию:
Дебет 91.2
Кредит 01 Выбытие основных средств.
По дебету счета 91 Прочие доходы и расходы в течение отчетного периода также отражаются расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств в корреспонденции со счетами учета затрат.
К счету 91 Прочие доходы и расходы могут быть открыты субсчета:
-1 Прочие доходы;
-2 Прочие расходы;
-9 Сальдо прочих доходов и расходов.
Записи по субсчетам 91-1 Прочие доходы и 91-2 Прочие расходы согласно Инструкции по применению нового Плана счетов производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 и кредитового оборота по субсчету 91-1 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов на счет 99 Прибыли и убытки. Таким образом, синтетический счет 91 Прочие доходы и расходы сальдо на отчетную дату не имеет.
(.7).">Потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами отражаются на счете 99 Прибыли и убытки (табл.7).
Таблица 21 - Бухгалтерские проводки по выбытию основных средств
№Содержание операцииДебетКредит1. Списание основного средства за непригодностью1.1.Списание первоначальной стоимости основных средств01-В01-Э1.2.Списание амортизации0201-В1.3.Списание остаточной стоимости основных средств91-201-В2. Продажа имущества2.1.Списание первоначальной стоимости основных средств01-В012.2.Списание амортизации0201-В2.3.Списание остаточной стоимости9101-В2.4.Получена выручка от продажи62912.5.Начислен НДС от продажи91683. Безвозмездня передача имущества3.1.Списание первоначальной стоимости01-В013.2.Списание амортизации0201-В3.3.Списание остаточной стоимости9101-В3.4.Списание расходов, связанных с передачей9110,70,69...4. Передача в счет вклада в уставный капитал4.1.Списание первоначальной стоимости01-В014.2.Списание амортизации0201-В4.3.Списание остаточной стоимости9101-В4.4.Учтены финансовые вложения5891
Расходы, связанные с ликвидацией оборудования списываются в дебет счета 91 Прочие доходы и расходы, субсчет 91-2 Прочие расходы, в корреспонденции со счетом 23 Вспомогательные производства.
Материальные ценности, остающиеся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию основных средств, приходуются по рыночной стоимости на дату списания и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты. Такой порядок учета материальных ценностей, полученных в результате списания основных средств, установлен пунктом 54 Положения №34н.
Принятие к учету пригодных к дальнейшему использованию запасных частей, металлолома отражается по дебету счета 10 Материалы, в корреспонденции с кредитом счета 91 Прочие доходы и расходы, субсчет 91-1 Прочие доходы.
Таблица 22 - Бухгалтерские проводки по ликвидации основных средств
Корреспонденция счетовСодержание операцийДебетКредит01-В01-ЭСписана первоначальная стоимость ликвидируемого оборудования0201-ВСписана сумма начисленной амортизации91-223Отражены расходы вспомогательного производства по демонтажу оборудова?/p>