Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств в организации
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
атежеспособности предприятия, позволяет более объективно оценить его финансовое состояние.
В первую очередь проводится горизонтальный анализ денежных потоков: изучается динамика объема формирования положительного, отрицательного и чистого денежного потока предприятия в разрезе отдельных источников, рассчитываются темпы их роста и прироста, устанавливаются тенденции изменения их объема [26].
Цель анализа денежных средств - получение необходимого объема параметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлений поступления и расходования денежных средств, объемов, состава и структуры, объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов, оказывающих влияние на изменение денежных потоков.
Основными задачами анализа денежных средств являются:
. оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
. контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
. контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
. контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
. своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
. диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;
. прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
. способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.
Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера.
Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств [33].
Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. На первый взгляд такой анализ, как и любой другой раздел ретроспективного анализа, имеет сравнительно невысокую ценность для главного бухгалтера, однако можно привести аргументы, в известной степени, оправдывающие его проведение [26].
Результаты анализа финансовых показателей предприятия должны быть согласованы с общей оценкой финансового состояния предприятия, которое в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности предприятия своевременно погашать свои долги, т.е. от ликвидности активов.
Ликвидность активов зависит от реального денежного оборота предприятия, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный счет и другие счета предприятия.
Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.
3.2 Динамика и структура денежных средств ООО Кузнецов
Рассмотрим показатели, отражающие движение денежных средств ООО Кузнецов. Представлены данные о движении денежных средств за 2007 и 2008 годы, которые послужили основой для анализа денежных средств (Таблица 9).
Таблица 9. Динамика денежных средств ООО Кузнецов, тыс. руб.
Показатели2007 г.2008 г.Абсолютное отклонение, (+,-)Темп роста, %Остатки на начало периодаКасса2,53,81,3152,0Расчетный счет32,539,67,1121,8Всего35,043,48,4124,0Поступление денежных средствКасса2880,13119,8239,77108,33Расчетный счет964,111065,5101,39110,52Всего3844,24185,3341,16108,87Списание денежных средствКасса2878,83114,6235,8108,19Расчетный счет957,011089,3132,33113,83Всего3835,84203,9368,16109,60Остатки на конец периодаВсего43,424,8-18,657,14
Проведенные исследования показали, что остаток денежных средств ООО Кузнецов в 2007 году составлял 35,0 тыс. руб., в 2008 году этот показатель увеличился на 124,0% и составил 43; 4 тыс. руб. При этом остаток денежных средств на расчетном счете увеличились в 2008 году на 7,1 тыс. руб. и составил на конец 2008 года 39,6 тыс. руб., а остаток по кассе возрос до 3,8 тыс. руб.
За 2008 год в ООО Кузнецов поступили денежные средства в размере 4185,3 тыс. руб., что на 341,16 тыс. руб. или 8,87% больше, чем в предыдущем, 2007 году. Зачисление средств на расчетный счет в 2008 году составило 1089,3 тыс. руб., а поступление в кассу предприятия 3114,6 тыс. руб., что на 13,83% и 8,19% больше, чем в 2007 г. соответственно.
Увеличилось и расходование средств предприятия в 2008 году по сравнению с предыдущим годом на 9,6%. Суммарное расходование денежных средств в 2008 году составило 4203,9 тыс. руб., что на 368,16 тыс. руб. больше, чем в 2007 году. В связи с этим остаток денежных средств ООО Кузнецов уменьшился на 42,86%. по сравнению с 2007 годом. Можно сделать вывод, что предприятие не накапливает средства на банковских счетах, а тратит их на хозяйственные нужды предприятия.
Для более наглядного представления результатов проведенных исследований, отобразим их графически (Рис. 5).
Рис. 5. Динамика денежных средств ООО Кузнецов в 2007-2008 годах, тыс. руб.
В таблице 10 представлены данные, позволяющие провести анализ структуры денежных средств ООО Кузнецов.
Таблица 10. Структура денежных средств ООО Кузнецов в 2007-2008 г., %
Показатели2007 г.2008 г.Абсолютное отклонение, (+,-)Темп роста, %Остатки на начало периодаКасса7,148,761,61122,58Расчетный счет92,8691,24-1,6198,26Всего100100Поступление денежных средствКасса74,9274,54-0,3899,50Расчетный счет25,0825,460,38101,51Всего100100Списание денежных средствКасса75,0574,09-0,9698,72Расчетный счет24,9525,910,96103,86Всего100