Бухгалтерский учет и анализ готовой продукции
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
?х на реализованную
продукцию (работы, услу-
ги)
99 Результат от реализации Результаты от реализации i. 99
(прибыль) (убытки)
Рис. 2.5 Модель отражения хозяйственных операций на iете
90 Реализация
Аналитический учет по iету 90 Реализация ведется по каждому виду реализуемой продукции (работ, услуг).
Сумма выручки от реализации продукции (работ, услуг) отражается в бухгалтерском учете на момент ее признания в соответствии с учетной политикой организации.
Организации определяют выручку от реализации продукции для целей налогообложения либо по моменту оплаты отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, либо по моменту отгрузки продукции и предъявления платежных документов покупателю (заказчику) или транспортной организации.
Дата реализации продукции (работ, услуг) в зависимости от принятой учетной политики для целей налогообложения определяется:
- для организаций, выбравших метод реализации по факту отгрузки, как наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки продукции (работ, услуг) или передача права собственности на продукцию;
- день оплаты продукции (работ, услуг);
- для организаций, выбравших метод реализации по факту оплаты, по мере поступления денежных средств, как день оплаты продукции (работ, услуг).
При этом оплатой продукции (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретения указанной продукции (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (работ, услуг). В бухгалтерском учете продукция iитается реализованной в момент ее отгрузки (в связи с переходом права собственности на продукцию к покупателю).
Именно поэтому при обоих методах реализации продукции для целей налогообложения отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации (включая НДС и акцизы) отражается:
Д-т iета 62 Раiеты с покупателями и заказчиками
К- т iета 90 Реализация субiет 90/1 Выручка от реализации.
Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается:
Д-т iета 90 Реализация субiет 90/2 Себестоимость реализации
К-т iета 43 Готовая продукция.
С суммы выручки организации иiисляют налог на добавленную стоимость и косвенные налоги в бюджет.
При методе реализации по факту отгрузки сумма начисленного НДС отражается:
Д-т iета 90 Реализация субiет 90/2 Себестоимость реализации
К-т iета 68 Раiеты по налогам и сборам субiет 68/2 Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг.
Этой проводкой отражается задолженность организации перед бюджетом по НДС, которая потом погашается перечислением денежных средств бюджету (дебет iета 68 Раiеты по налогам и сборам субiет 68/2 Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг, кредит iетов денежных средств).
При методе реализации по факту оплаты задолженность организации перед бюджетом по НДС возникает после оплаты продукции покупателем. Поэтому после отгрузки продукции покупателям организации отражают сумму НДС по реализованной продукции:
Д-т iета 90 Реализация субiет 90/2 Себестоимость реализации
К-т iета 76 Раiеты с разными дебиторами и кредиторами.
Поступившие платежи за реализованную продукцию отражают:
Д-т iета 51 Раiетный iет и других iетов
К-т iета 62 Раiеты с покупателями и заказчиками.
После поступления платежей организации, применяющие метод реализации по факту оплаты, отражают задолженности по НДС перед бюджетом:
Д-т iета 76 Раiеты с разными дебиторами и кредиторами.
К-т iета 68 Раiеты по налогам и сборам субiет 68/2 Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг.
Погашение задолженности перед бюджетом по НДС оформляют следующей проводкой:
Д-т iета 68 Раiеты по налогам и сборам субiет 68/2 Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг.
Д-т iета 51 Раiетный iет и других iетов
Таким образом, разница в методах реализации продукции для целей налогообложения заключается в следующем. При методе реализации по факту отгрузки задолженность перед бюджетом по НДС оформляется сразу одной проводкой:
Д-т iета 90 Реализация субiет 90/2 Себестоимость реализации
К-т iета 68 Раiеты по налогам и сборам субiет 68/2 Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг.
При методе реализации по факту оплаты по НДС составляют две проводки:
- Д-т iета 90 Реализация субiет 90/2 Себестоимость реализации
К-т iета 76 Раiеты с разными дебиторами и кредиторами
(отражена сумма НДС по проданной продукции);
- Д-т iета 76 Раiеты с разными дебиторами и кредиторами
К-т iета 68 Раiеты по налогам и сборам субiет 68/2 Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг.
(отражена задолженность по НДС перед бюджетом).
Особенности бухгалтерских записей по обоим методам реализации продукции представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2 Методы реализации продукции
№
п/п
ОперацииПо факту оплатыПо факту отгрузкидебеткредитдеб