Бухгалтерский учет денежных средств на примере ООО Мото-Мир
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
олее рационального использования денежных средств.
Основными задачами бухгалтерского учёта денежных средств, по мнению Н.П. Кондракова (22, с.343), являются:
¦ точный, полный и своевременный учёт этих средств и операций по их движению;
¦ контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
¦ контроль за соблюдением кассовой и расчётно-платёжной дисциплины;
¦ выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
В отдельный раздел в книге В.Л. Астахова(10, с. 173) выделены задачи и принципы учёта денежных средств. В частности в нем говорится, что в условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации - денежные средства - представляют её рабочий капитал. От его размера и чёткой постановки бухгалтерского учёта зависит финансовая устойчивость фирмы, её платёжеспособность. И приводит общую схему движения денежных потоков.
Задачами учёта денежных средств являются:
¦ Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.
¦ Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.
¦ Полное, своевременное и правильное отражение в учётных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.
¦ Контроль за соблюдением расчётно -платёжной и сметной дисциплины.
¦ Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.
¦ Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение её результатов в учёте.
Решение этих задач во многом зависит от чёткого соблюдения следующих основных принципов учёта денежных средств:
¦ Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением.
¦ Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно - материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учётной политикой организации.
¦ Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
¦ Платежи производятся за счёт собственных средств плательщика или за счёт кредитов банка.
¦ Списание со счёта денежных средств в объёме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.
¦ Недостаточность денежных средств на счёте организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путём применения установленной очерёдности платежей.
Погашение требований в порядке календарной очерёдности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путём списания средств, относящихся к одной очереди.
Профессор МГУ А.Н. Хорин в своём профессиональном суждении выделяет некоторые виды денежных средств (29, с.59). Пользователи финансовой отчётности часто оперируют терминами, не совпадающими с теми, которые непосредственно отражают бухгалтерские понятия (например, денежные активы, денежные потоки, денежные средства, финансовые средства, денежные агрегаты и т. п.). В системном бухгалтерском учёте основной категорией денежного капитала являются денежные средства - средства организации, находящиеся в кассе. На расчётных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации.
Использование терминов небухгалтерского содержания связано с тем, что денежные категории движения капитала организации активно используются в финансовом планировании, в финансовом контроле и анализе не только в связи с характеристикой ликвидности и платёжеспособности организации, но так же в целях контроля за тем, какое наращение стоимости обеспечивает денежный капитал организации. Это следует учитывать и прежде всего потому, что сами по себе деньги являются недоходообразующими (неприбыльными) активами. Их коммерческая полезность и эффективность проявляется только тогда, когда они вовлечены в хозяйственный оборот. Оставление денежных средств на счетах и в кассе предприятия, иммобилизация денег в недоходообразующие активы и т. п. Рассматривается заинтересованными лицами как факты, приводящие к эрозии капитала.
Попытки максимально полно и точно охарактеризовать оборот денежного капитала за рубежом привели к тому, что помимо собственно денег в бухгалтерском учёте и отчётности рассматриваются также денежные Суррогаты, т. е. такие активы организации, которые обладают высокой Степенью ликвидности (конвертируются в деньги) в кратчайшие сроки (до 30 дней) и без сколько - нибудь заметных потерь стоимости (в сравнении с их Номиналом).
Деньги (денежные знаки) представляют собой универсальное средство платежа, предельно высоко ликвидный актив, используемый свободно в расчётах между всеми участниками рыночных отношений, - наличные банкноты, монеты и безналичные деньги в банках в национальной и иностранной валюте.
Денежные