Бухгалтерский учет дебиторской задолженности
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
·адолженности в ООО Сила
3.1 Цель, задачи и методы анализа дебиторской задолженности
Анализ дебиторской задолженности является важной частью финансового анализа в организации и позволяет выявлять не только показатели платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.
Согласно Федеральному Закону РФ О бухгалтерском учете, в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской задолженности.
К непосредственным задачам анализа дебиторской задолженности относятся следующие:
определение структуры дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
определение состава и структуры просроченной дебиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской задолженности;
выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.
Основными источниками информации для анализа дебиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу Отчет о финансовых результатах и их использовании (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу Форма №5, оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы, действующие нормативные документы, другие отчетные формы.
В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ можно проводить как сплошным, так и выборочным методом. Общая схема анализа включает в себя несколько этапов. Сначала задается критический уровень дебиторской задолженности, а расчетные документы, которые относятся к ней, превышающей критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке. Из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка. Для этого применяются различные способы, основанные на задании критических значений уровня значимости и исчисленным по выборочным данным размером дебиторской задолженности и т.п. В этом случае определяют интервал выборки по денежному измерителю, и каждый расчетный документ, на который падает граница очередного интервала, отбирается для контроля и анализа.
На следующем этапе проверяется реальность сумм дебиторской задолженности в отобранных расчетных документах. Могут направляться письма контрагентам с просьбой подтвердить реальность проставленной в документе или проходящей в учете.
На 4 этапе оценивается существенность выявленных ошибок. При этом могут использоваться различные критерии.
3.2 Анализ дебиторской задолженности в ООО Сила
Анализ структуры, динамики, качества и периода оборачиваемости дебиторской задолженности имеет важное значение, так как от ее уровня в общей сумме текущих активов и величины периода оборота во многом зависит платежеспособность организации.
Увеличение статей дебиторской задолженности может быть вызвано:
- увеличением объемов продаж;
- нерациональной кредитной политикой организации;
- неплатежеспособностью некоторых покупателей.
Проведем анализ дебиторской задолженности в ООО Сила на основе данных бухгалтерского учета за 9 месяцев 2009 года.
Для проведения анализа дебиторской задолженности нам необходима выписка из бухгалтерского баланса ООО Сила за 9 месяцев 2009 года и приложения к бухгалтерскому балансу (приложение 2). Данные представлены в тыс.руб.(табл.3.1 и 3.2.)
Таблица 3.1.
Фрагмент бухгалтерского баланса ООО Сила за 9 месяцев
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫКод показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного периодаЗапасы210407946536266в том числе:сырье, материалы и другие аналогичные ценности211120826125747животные на выращивании и откорме212--затраты в незавершенном производстве213284749408535готовая продукция и товары для перепродажи214100179товары отгруженные215расходы будущих периодов21622701905прочие запасы и затраты217Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220198098652Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)230--в том числе покупатели и заказчики231--Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)240177737105720в том числе покупатели и заказчики241177737105720ИТОГО по разделу II290661421702914БАЛАНС30010110261071097
Таблица 3.2.
Фрагмент приложения к бухгалтерскому балансу ООО Сила за 9 месяцев
ПоказательОстаток на начало отчетного года Остаток на конец отчетного годанаименованиекод1234 Дебитор?/p>