Бухгалтерский учет валютных операций на предприятии СПК "Фермер"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? торговым операциям в течение 180 дней, налогоплательщик должен уплатить НДС по указанным операциям по соответствующим налоговым ставкам 10% или 18%.
Если полный пакет документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, не собран на 181-й день, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, момент определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с пп.1 п.1 ст.167 НК РФ, то есть как день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).
После расчета прибыли в бухгалтерском и налоговом учете заполняется Расчет разниц, связанных с приобретением товаров. Заполненный регистр выглядит следующим образом (см. таблицу 4).
Таблица 4
Расчет разниц, связанных с приобретением товаров за январь 2010 года
N п/пПоказатели Сумма, тыс. руб. 1231Остаток отрицательных суммовых разниц, импортных пошлин, вознаграждения комиссионеру, стоимости консультационных услуг, процентов по заемным средствам, принимаемых для целей налогообложения на начало месяца (остаток непогашенной временной налогооблагаемой разницы наконец предыдущего месяца: стр. 12 за предыдущий месяц) 0 2Сумма отрицательных суммовых разниц, импортных пошлин, вознаграждения комиссионеру, стоимости консультационных услуг, процентов по заемным средствам, принимаемых для целей налогообложения, за месяц (временная налогооблагаемая разница) 4 500 3Остаток положительных суммовых разниц на начало месяца (остаток непогашенной временной вычитаемой разницы на конец предыдущего месяца: стр. 13 за предыдущий месяц) 0 4Сумма положительных суммовых разниц за месяц (временная вычитаемая разница) 0 5Остаток товаров на начало месяца по учетной стоимости 0 6Поступило товаров за месяц по учетной стоимости 455 000 7Удельный вес отрицательных суммовых разниц, импортных пошлин, вознаграждения комиссионеру, стоимости консультационных услуг, процентов по заемным средствам, принимаемых для целей налогообложения, в стоимости товаров за месяц (стр. 1 + стр. 2): (стр. 5 + стр. 6) 0,00998Удельный вес положительных суммовых разниц в стоимости товаров за месяц (стр. 3 + стр. 4): (стр. 5 + стр. 6) 0 9Учетная стоимость реализованных товаров 295 750 10Уменьшаемая временная налогооблагаемая разница по реализованным товарам (гр. 7 х гр. 9) 2 927,93 11Уменьшаемая временная вычитаемая разница по реализованным товарам (гр. 8 х гр. 9) 0 12Остаток отрицательных суммовых разниц, импортных пошлин, вознаграждения комиссионеру, стоимости консультационных услуг, процентов по заемным средствам, принимаемых для целей налогообложения, на конец месяца (стр. 1 + стр. 2 - стр. 10) 1 572,07 13Остаток положительных суммовых разниц на конец месяца (стр. 3 + стр. 4 - стр. 11) 0 14По данным бухгалтерского учета: стоимость реализованных товаров, включая транспортно-заготовительные расходы 309 400 15По данным налогового учета: прямые расходы, связанные с реализацией товаров 305 500 16Постоянная разница, приводящая к образованию постоянного налогового обязательства (стр. 14 - стр. 15) 3 900 Разницы за январь с учетом данных Расчета разниц, связанных с приобретением товаров составят:
. Постоянная разница, приводящая к образованию постоянного налогового обязательства, определяемая как превышение прямых расходов, связанных с реализацией товаров, в бухгалтерском учете над аналогичными расходами в налоговом учете - 3 900 тыс.руб. (309 400 - 305 500) (графа 3, строка 16).
. Временная налогооблагаемая разница, образующаяся за счет включения в налоговом учете процентов по заемным средствам, принимаемых для целей налогообложения, во внереализационные расходы - 4 500 тыс.руб. (графа 3, строка 2).
. Частичное погашение временной налогооблагаемой разницы, указанной в п.2, при реализации части приобретенных товаров составляет 2 927,93 тыс.руб. (графа 3, строка 10). Отложенное налоговое обязательство, получаемое умножением этой суммы на ставку налога на прибыль (24%), списывается с дебета счета 77 Отложенные налоговые обязательства в кредит счета 99 Прибыли и убытки в связи с выбытием объекта активов (товаров), по которым образовалась указанная разница (п.18 ПБУ 18/02).
По материалам СПК Фермер можно сказать, что организация уже восемь лет экспортирует высококачественную продукцию, являющуюся конкурентоспособной на мировом рынке. На его примере в данной работе автор рассмотрел документальное оформление и методику бухгалтерского учета экспортных операций, а также особенности их налогообложения. Бухгалтерский учет экспортных операций организован на данном предприятии грамотно и ведется в соответствии с законодательными нормами и правилами.
Глава 3. Направления совершенствования учета валютных операция на предприятии СПК Фермер
Предлагаем ряд мероприятий по совершенствованию учета валютных операций в СПК Фермер:
. Для совершенствования организации учета экспортно-импортных операций на предприятии СПК Фермер предлагается использовать усовершенствованную версию автоматизированной системы бухгалтерского учета 1С Бухгалтерия 8.1. "1С:Бухгалтерия 8.1" - универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности. Это готовое решение для ведения учета в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, комиссионную торговлю (в том числе субкомиссию), оказание услуг, производство и т.д.
Бухгалтерский и налоговый учет реализованы в соответствии с действующим зако