Бухгалтерский учет в туристической фирме ООО "Цезар"
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?сть по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями: Дт 60, 76, Кт 91.
При оказании услуг возникает дебиторская задолженность, которая отражается по цене продажи туристической путевки на счете 62; производится следующая бухгалтерская запись: Дт 62, Кт 90. При погашении клиентами своей задолженности бухгалтер списывает ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств. На счете 62 также отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты.
К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт). Организации вправе сами выбирать форму расчетов за предоставленную продукцию или оказанные услуги. На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 и дебетуют соответствующие материальные счета или счета по учету соответствующих расходов. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76/2.
В фирме Цезар бухгалтер каждодневно выдает работникам подотчетные суммы, т. е суммы, которые используются на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, устанавливаются правилами ведения кассовых операций. Размер суточных определяется организацией самостоятельно, максимальный размер суточных не ограничен. Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные дни и время в пути. Размер суточных, в пределах норм установленных организацией, не облагается НДФЛ и ЕСН. В случае, если размер суточных превышает установленный самой организацией норматив, то с сумм превышения уплачивается налог в общеустановленном порядке.
Подотчетные суммы учитываются на активном счете 71. Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50. не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94. Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда или 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).
Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, используется счет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям. К этому счету открыты следующие субсчета:
1. Расчеты по предоставленным займам
2. Расчеты по возмещению материального ущерба.
Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету счета 73/1 с кредита счетов учета денежных средств (50, 51). При погашении займа кредитуют счет 73 и дебетуют счета учета денежных средств (50, 51). При невозвращении работником выданного ему займа задолженность списывается с кредита субсчета 73/1 в дебет счета 91 Прочие доходы и расходы.
На субсчете 73/2 Расчеты по возмещению материального ущерба учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно материальных ценностей и других видов ущерба.
2. 6 Учет налогов при упрощенной системе налогообложения
Упрощенная система налогообложения выгодна турфирме по нескольким причинам. Во-первых, бухгалтерия освобождается от расчета и оформления деклараций по различным налогам. Во-вторых, меньше нагрузка на зарплату. Удобно и то, что нет НДС. Значит, не возникает вопрос, какая из услуг оказана на территории России, а какая за пределами нашей страны. Ведь от этого зависит, начислять или нет налог на добавленную стоимость.
Фирма Цезар выбирает объект налогообложения - доходы минус расходы. Это можно объяснить тем, что в турфирме объем расходов довольно большой. Например, это расходы на рекламу, на услуги международной и междугородней связи. А как быть со стоимостью самой туристической путевки? Как признать ее расходом?
В перечне признаваемых расходов для УСН есть покупная стоимость товара (ст. 346.16 НК). Попробуем выяснить, можно ли считать туристическую путевку товаром.
Туристическая путевка документ, который подтверждает передачу туристического продукта (Закон от 24 ноября 1996 г. 132-ФЗ Об основах туристической деятельности). Туристический продукт включает в себя комплекс услуг для туриста. Это и перевозка, и размещение, и питание, и экскурсии, и услуги гидов-переводчиков.
У турфирм есть разделение: формирует туристический продукт туроператор, а турагент занимается его продвижением и продажей (Закон от 24 ноября 1996 г. 132-ФЗ).
Между собой туроператор и турагент обычно заключают договор купли-продажи. Тогда деятельность агентства можно рассматривать как торговую, а сами турпутевки как покупной товар для дальнейшей перепродажи. Получается, что путевка это товар, и его можно учесть как расход для расчета единого налога.
Однако чиновники считают это нарушением (письмо Минфина от 20 июля 2005 г. 03-11-04/2/28). Специалисты из Минфина пришли к выводу, что туристическая путевка это не товар. Она лишь подтверждает право на тур. И фирмы не могут учесть расходы на приобретение путевок при расчете единого