Бухгалтерский учет в торговле и туризме
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
?вано по фактической себестоимости на счет 221 Готовая продукция (по рекомендуемому субсчету Турпродукт).
Данный вариант формирования себестоимости туристского продукта могут применять туроператоры работающие как на въездной, так и на выездной туризм. Рекомендуемые проводки:
Содержание операцииКорреспонденция счетовДебетКредит1. Приобретение у других организаций прав (гарантий) на получение услуг (по отправке, размещению, питанию, экскурсионному обслуживанию и возвращению туристов и прочих услуг) у сторонних организаций.901671, 441, 451, 4312. Отражение НДС по приобретенному у сторонних организаций услугам, если местом фактического оказания будет Республика Казахстан. (за исключением услуг по международным перевозкам ст.224 НК РК)
331
671, 441, 4513. Оплата прав на получение туристских услуг у организаций, оказывающих эти услуги в местах пребывания туристов
671, 687
441, 4314. Списание на себестоимость туристского продукта затрат подразделений, участвующих в производстве туристского продукта.
901
9205.Отражение собственных расходов, связанных с деятельностью производственного персонала (расходы по оплате труда, начисление социального налога)902, 903681, 6346. Списание на себестоимость туристского продукта накладных расходов, связанных с обслуживанием производства.
904
9307. Отражение накладных расходов, связанных с обслуживанием производства:
израсходованы материалы на цели обслуживания производства, оборудования, помещений и т.п.
расходы на оплату труда работников, занятых обслуживанием производства
начисление социального налога
расходы по ремонту основных средств, осуществленному сторонними организациями
начислен износ основных средств и нематериальных активов, участвующих в обслуживании производства, содержании эксплуатации оборудования и помещений и т.п.
отражение стоимости коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями
начисление арендной платы по текущей аренде основных средств
отражение прочих накладных расходов, связанных с обслуживанием производства
931
932
933
934
935
936
937
938
201-206, 208, 671
681
634
671
131-134, 111-116
671
687, 342
341, 651, 441, 451, 8. Обобщение накладных расходов в конце месяца930931-9389. Обобщение фактических производственных расходов по формированию туристского продукта
900
901-90410. Отнесены фактические производственные затраты на стоимость туристской продукции (турпутевки)
221
900
Второй вариант
Если на момент поступления заказа от туриста у туроператора уже имеются приобретенные права на комплекс услуг, то заказ будет выполняться на их основе.
При этом, стоимость услуг в части сформированных туров можно сразу списывать на счет реализации при этом в учете возможны следующие записи:
Содержание операцииКорреспонденция счетовДебетКредит1. Предварительная оплата прав (гарантий) на получение различных услуг (по отправке, размещению, питанию, экскурсионному обслуживанию и возвращению туристов и прочих услуг)
352
441, 451, 4312. Отражение НДС по приобретенному у сторонних организаций услугам, если местом фактического оказания будет Республика Казахстан.(за исключением международных перевозок ст. 224 НК РК.)
331
441, 4513. Списание авансом оплаченных расходов по приобретению прав (гарантий) на получение услуг на себестоимость реализованных услуг.
801
3524.Списание на себестоимость реализованных услуг собственных расходов и расходов подразделений, участвующих в производстве туристского продукта.
801
681, 634, 9205. Списание на себестоимость реализованных услуг накладных расходов, связанных с обслуживанием процесса производства турпродукта
801
930
Реализация туристского продукта производится по цене, устанавливаемой туристской организацией самостоятельно с учетом рыночных цен на аналогичную продукцию.
В бухгалтерском учете туристская продукция считается реализованной в момент ее передачи покупателю.
Собственные турпутевки туроператоры могут непосредственно реализовывать туристам или по посредническому договору (договору поручения, комиссии или агентскому договору). Туроператор при этом в зависимости от вида договора выступает в роли доверителя, комитента или принципиала.
У туриста право собственности на приобретаемую туристскую путевку по договору возникает с момента ее передачи.В бухгалтерском учете туроператора турпродукт считается реализованным и списывается на счет 801 Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг) следующими записями:
1. Списание фактической себестоимости турпутевки:
Дебет счета 801 Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг)
Кредит счета 221 Готовая продукция субсчет Турпродукт
2. На договорную стоимость реализованной турпутевки без НДС:
Дебет счета 451, 452 Наличность в кассе
Дебет счета 301 Счета к получению
Кредит счета 701 Доход от реализации товаров (работ, услуг)
3. На сумму налога на добавленную стоимость, включенного в счет при реализации турпутевок (по внутреннему туризму):
Дебет счета 451 Наличность в кассе в национальной валюте
Дебет счета 301 Счета к получению