Бухгалтерский учет амортизационных отчислений
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
ления амортизации, предусмотренные налоговым законодательством.
Так, согласно Закону Украины "О налогообложении прибыли предприятий" № 334/94-ВР от 28.12.1994 г. предусмотрено, что амортизации подлежат затраты на:
приобретение основных фондов и нематериальных активов для собственного производственного использования, включая затраты на приобретение племенного скота и приобретение, закладку и выращивание многолетних насаждений до начала плодоношения;
самостоятельное изготовление основных фондов для собственных производственных потребностей, включая затраты на выплату заработной платы работникам, которые были заняты на изготовлении этих основных фондов;
проведение всех видов ремонта, реконструкции, модернизации и других видов улучшения основных фондов;
улучшение качества земель, не связанных со строительством, в частности, ирригация, осушение, обогащение и прочее капитальное улучшение земли.
Суммы амортизационных отчислений изъятию в бюджет не подлежат, а также не могут быть базой для начисления любых налогов, сборов (обязательных платежей).
Не подлежат амортизации затраты налогоплательщика на:
приобретение и откорм продуктивного скота;
выращивание многолетних плодоносных насаждений;
приобретение основных фондов или нематериальных активов с целью их дальнейшей продажи другим лицам или их использования как комплектующих (составных частей) других основных фондов, предназначенных для дальнейшей продажи другим лицам;
- содержание основных фондов, которые находятся на консервации.
Согласно Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" № 334/94-ВР от 28.12.1994 г. (с изменениями и дополнениями) предусмотрено, что с целью начисления амортизации для определения в дальнейшем облагаемой налогом прибыли предприятия, основные фонды подлежат распределению по таким группам:
группа 1 здания, сооружения, их структурные компоненты и передающие устройства, в том числе жилые дома и их части (квартиры и места общего пользования), стоимость капитального улучшения земли;
группа 2 автомобильный транспорт и узлы (запасные части) к нему, мебель, бытовые электронные, оптические, электромеханические приборы и инструменты, прочее конторское (офисное) оборудование, приспособления и принадлежности к ним;
группа 3 любые прочие основные фонды, которые не включены в группы 1, 2 и 4.
группа 4 электронно-вычислительные машины, прочие машины для автоматической обработки информации, их программное обеспечение, связанные с ними средства считывания или печати информации, прочие информационные системы, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает стоимость малоценных товаров (предметов).
К группе 4 включают соответствующие основные фонды, приобретенные (изготовленные) после 1 января 2003 г. (а также затраты на их улучшение).
Нормы амортизации устанавливаются в процентах к балансовой стоимости каждой из групп основных фондов на начало отчетного (налогового) периода в таком размере (в расчете на календарный квартал):
группа 1 с 1.01.04 - 2 процента;
группа 2 --- с 1.01.04 - 10 процентов;
группа 3 с 1.01.04 - 6 процентов;
группа 4 15 процентов.
Внимание! Учитывая изменения, которые периодически происходят в законодательстве, классификация основных средств с целью налогообложения в будущем может изменяться!
Балансовая стоимость группы основных фондов па начало отчетного периода рассчитывается по формуле:
Б(а) = Б(а-1) + П(а-1) - В(а-1) - А(а-1),
где Б(а) балансовая стоимость группы на начало отчетного периода;
Б(а-1) балансовая стоимость группы на начало периода, который предшествовал отчетному;
П(а-1) сумма осуществленных затрат на приобретение основных фондов, осуществление капитального ремонта, реконструкции, модернизации и других улучшений основных фондов на протяжении периода, который предшествовал отчетному;
В(а-1) сумма выведенных из эксплуатации основных фондов на протяжении периода, который предшествовал отчетному;
А(а-1) сумма амортизационных отчислений, начисленных в периоде, который предшествовал отчетному.
Следует отметить, что и годовая норма, и сумма амортизации основных средств не является в четырех раза больше, чем квартальная.
Отметим, что неправильное начисление амортизации имеет непосредственное влияние на определение прибыли, которая подлежит налогообложению, а также наложение штрафных санкций на предприятие со стороны налоговых органов при условии необоснованного завышения затрат.
Приказом Министерства статистики Украины № 352 от 29.12.1995 г. "Об утверждении типовых форм первичного учета" утверждены и введены в действие с 1.01.1996 г. типовые формы учетной документации в части расчета амортизационных отчислений по основным средствам:
ОС-14 "Расчет амортизации основных средств (для промышленных предприятий)"
ОС-15 "Расчет амортизации основных средств (для строительных организаций) ";
ОС-16 "Расчет амортизации по автотранспорту".
Для определения суммы амортизации основных средств, которая надлежит к начислению в отчетном месяце промышленным предприятием, применяется "Расчет амортизации основных средств (для промышленных предприятий)" (форма № ОС-14).
Для определения суммы амортизации основных средств, которая надлежит к начислению в отчетном месяце строительными организациями, применяется "Расчет амортизации основных средств (для строительных организаций)