Бухгалтерский учет (шпаргалка, 3 курс)
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. Существуют следующие формы безналичных расчетов:
1. Платежными поручениями,
2. Платежными требованиями (инкассо),
3. Аккредитивами,
4. Чеками,
5. Векселями.
К распорядительным относятся документы, на основании которых банк осуществляет безналичные расчеты организации с другими организациями, бюджетом, органами социальной защиты и другими субъектами по поручению владельца расчетного счета или с его согласия.
1. Платежное поручение выписывает владелец счета. Этот документ является поручением организации своему банку на перечисление указанной суммы на счет получателя.
2. Платежное требование представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить конкретные товары и услуги согласно направленным в банк плательщика расчетным и отгрузочным документам. Только после акцепта требования банк снимает деньги с расчетного счета.
3. Заявление на аккредитив выписывает организация и подает в свой банк. Аккредитив это приказ банка плательщика банку поставщика оплатить отгружаемую продукцию.
4. Расчетный чек денежный документ, который
содержит письменный приказ чекодателя (покупателя) банку о выплате с его расчетного счета денежных средств в сумме, указанной в чеке, определенному предъявителю.
5. Вексель письменное долговое обязательство уплатить сумму денежных средств, указанную в векселе, в сроки, оговоренные вексельным обязательством.
По мере поступления указанных документов банк оформляет расчеты. Никто, кроме владельца счета, не имеет права распоряжаться средствами, числящимися на расчетном счете (за исключением принудительного списания).
В некоторых случаях банк может производить списания денежных средств с расчетного счета без согласия организации. Основанием для этих операций будут являться следующие обстоятельства.
1. Распоряжение налоговой инспекции о взыскании просроченных платежей в бюджет.
2. Распоряжение органов социальной защиты о взыскании не внесенных в срок платежей во внебюджетные фонды.
3. Исполнительные документы народных судов.
4. Приказы Госарбитража.
5. Списание банком по собственной инициативе денежных средств в сумме процентов за пользование кредитами, сумм по просроченным кредитам.
6. Банк в безакцептном порядке оплачивает счета Энергосбыта, Теплосети, Водоканала, Электросвязи.
9. Учет операций по специальным счетам в банке.
На специальных счетах в банках на сч. 55 учитываются денежные средства, предназначенные на целевое использование. К ним относят аккредитивы, чековые книжки, депозиты дивидендов, средства целевого финансирования, субсидии правительственных органов, средства на финансирование капитальных вложений и другие.
В соответствии с имеющимися средствами в составе сч. 55 открываются субсчета по усмотрению предприятия.
Счет 55 Специальные счета в банках, субсчет 1 Аккредитивы.
Аккредитив - это приказ банка плательщика банку поставщика оплатить отгружаемую продукцию. Используются аккредитивы для расчетов с иногородними поставщиками. Для открытия аккредитива покупатель представляет обслуживающему его банку заявление. Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком.
На основании заявления банк зачисляет денежные средства на аккредитив с различных счетов (тыс. руб.):
Дт 55/1 Кт 51, 52, 66
Покупатель направляет в банк поставщика аккредитив и поручает банку поставщика зачислить эти средства на расчетный счет поставщика:
Дт 60, 76 Кт 55/1
Неиспользованный аккредитив возвращается на те же счета:
Дт 51, 52, 66 Кт 55/1 Счет 55 субсчет 2 Чековые книжки.
Чековые книжки используются для расчетов с одногородними поставщиками. Покупатель подает в свой обслуживающий банк заявление о выдаче чековой книжки и одновременно оформляет платежное поручение о депонировании средств на счете Чековые книжки. Корреспонденция счетов:
1. Банк открывает чековую книжку:
Дт 55/2 Кт 51, 52, 66
2. Чековая книжка выдается под отчет ответственному лицу, которое будет рассчитываться с поставщиками, транспортными организациями, с отделениями связи и различными организациями:
а) выдача чековой книжки:
Дт 71 Кт 76 субсчет Подотчетные лица по чековым книжкам
б) расчет с поставщиками и различными организациями чеками:
Дт 60, 76 Кт 55/2
в) отчет подотчетного лица:
Дт 76 Кт 71
г) возврат неиспользованных средств, закрытие чековой книжки:
Дт 51, 52, 66 Кт 55/2 и одновременно:
Дт 76 Кт 71
Субсчет 55/3 Депозитные счета может быть открыт, если организация вкладывает денежные средства в сберегательные сертификаты.
1. Приобретение депозитных сертификатов:
Дт 55/3 Кт 51
2. Начислены доходы по сертификату:
Дт 55/3 Кт 91
3. Пога?/p>