Бухгалтерия предприятия
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
»ные товарищества; ИЧП; филиалы предприятий.
Объектом НДС является:
- реализация продукции, работ, услуг собственного производства, реализация имущества предприятия (основных средств, нематериальных активов, сырья, материалов, топлива, запчастей, тары, МБП);
- реализация товаров, приобретенных со стороны;
- средства, полученные от других предприятий и организаций (за исключением средств, зачисляемых в УФ предприятия и его учредителями в порядке, установленном законодательством РФ, средств на целевое бюджетное финансирование, а также осуществление совместной деятельности), доходы, полученные от передачи во временное пользование финансовых ресурсов при отсутствии лицензии на осуществление банковских операций, а также средства от взимания штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек, полученных за нарушение обязательств, предусмотренные за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг (с 1.01.94 г.).
С 1 января 1993 г. и по настоящее время установлены следующие ставки НДС:
10% - по продовольственным товарам (кроме подакцизных); товарам для детей по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ. При реализации для промышленной переработки и промышленного потребления сельскохозяйственной продукции продовольственного назначения, продукции мукомольно-крупяной и пищевых отраслей промышленности (за исключением подакцизной и спират этилового из пищевого сырья, отпускаемого для выработки ликеро-водочных изделий и винодельческой продукции) - ставки налога также 10%;
20% - по остальным товарам, работам, услугам, включая подакцизные продовольственные товары.
Предприятие определяет величину НДС в следующих случаях:
1) при выставлении счета покупателю (заказчику) за товары, работы, услуги;
2) при расчете НДС, подлежащего уплате в бюджет по полученной выручке;
3) при расчете окончательной суммы НДС, уплачиваемой предприятием в бюджет.
НДС, уплачиваемый предприятием в бюджет (НДСб) определяется следующим образом:
НДСб = НДСпол-НДСупл,
где НДСпол - НДС, полученный от покупателей по реализованной им продукции, работам, услугам, товарам, основным средствам, материалам и др.; НДСупл - НДС, уплаченный поставщикам по приобретенным от них товарам, работам, услугам, включенным в себестоимость реализованной продукции, работ, услуг.
Учет НДС ведется на счетах 19 “НДС по приобретенным ценностям”, 68 “Расчеты с бюджетом”, субсчет “Расчеты по НДС”. Схематично расчеты по НДС можно представить следующим образом:
Д-т 19 К-т Д-т 68 К-т
К-т счетов 60, 76 Д-т счетов 46, 47,
48, 64,80
Счета 47, 48
Счета 29, 81
Бухгалтерские записи по счету 68 “Расчеты с бюджетом”
№ п/п
Содержание операцийКорреспондирующие счета
дебет кредит1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
Отражена задолженность по суммам, связанным с капитальными вложениями и подлежащим взносу в бюджет
Отражена задолженность бюджету по налогам и сборам, связанным с заготовкой материалов и приобретением МБП, а также оплатой труда
Отражена задолженность финансовым органам по различным налогам и сборам по заготавливаемым материалам
Отражена задолженность финансовым органам по различным платежам, налогам, взносам и сборам общехозяйственного значения;
то же, но по обслуживающим производствам и хозяйствам, основному и вспомогательному производствам
Отражена задолженность финансовым органам по разным отчислениям, налогам и сборам. начисляемым при сбыте и реализации продукции; то же, отражаемым в издержках обращения
Различные налоги и сборы, уплачиваемые из выручки за реализованную продукцию (работы, услуги); то же, но связанные с выбытием основных средств и продажей прочих активов, в т.ч. НДС
Возврат средств из бюджета
Отражены суммы удержаний подоходного налога из зарплаты
Отражены суммы налога на доходы от участия в предприятии, подлежащие уплате в бюджет
Отражены начисленные в течение года суммы задолженности по платежам из прибыли (налоги) в бюджет; отражены экономические санкции
Одновременно с погашением сумм по недостачам отражено начисление задолженности по вносимой в доход бюджета разнице между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостачи и их стоимостью по учетным ценам
Фактическое перечисление платежей бюджету в течение года; дополнительные перечисления платежей
Задолженность финансовым органам погашена путем получения краткосрочной ссуды банков
Списывается НДС, относящийся к материальным ресурсам, оплаченным поставщикам, а также МБП, выданным в эксплуатацию08 68
10, 12 68
15 68
26 68
29 68
43 68
44 68
46, 47