Шпаргалки по бухгалтерскому учету
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
имущ-во; прочие. Внереализ-ые Д и Р. К этим д-дам и р-ам отн-ся Д и Р, не попавшие в категорию операц-ых и чрезвыч-ых, напр.: излишки имущ-ва, дебит. и и кред.задолж-тии истекшим сроком исковой давности (3 года); безвоз-но получ-ые цен-ти и др. Операц-ые и внереал-ые Д и Ручит-ся на А-П. сч .91. По К91 отр-ся д-ды, а по Д91 р-ды. Сч.91 сальдо никогда не имеет и закр-ся на сч.99. Если К91>Д, то мы имеем прибыль, если К91<Д, то мы имеем убыток. Субсчет сч.91: 1.прочие д-ды; 2. проч.р-ды; …; 9.с-до Д и Р. Эти субсчета ведутся нараст-им итогом с начала года и закр-ся внутр.записями только в конце года. Чрезвыч-ые д-ды и р-ды учит-ся сразу на сч.99.
51.НАЗН-Е И ИСПОЛ-Е СЧ.99. СЧ.84. Счета 90 и 91 ежемес-но закр-ся на сч.99 (прибыль и убытки). Сч. А-П; оборот по кредету отр-ет прибыль, оброт по дебету убыток. Этот счет ведется нараст-им итогом с начала года и закр-ся только в конце года на сч.84 (нераспр-ая прибыль). Этот сч. А-П; поК отр-ся нераспр-ая прибыль, а по Д - непокрытый уыток. Но с начала на сч.84 формир-сяпоказ-ль чист.прибыли (убытка) как разница м/у бухг.прибылью и суммой налога на прибыль.Чист.прибыль стан-ся нераспр-ой после выплаты д-дов собст-ам. Прибыль п/п-я явл-ся приращ-ем кап-ла первонач-но спланир-ого собст-ами. Поэтому выплаты д-дов собст-ам наз-ся изъятиями кап-ла. Осн.хоз.опер-и с испол-ем сч.99,84. 1.отр-ен фин.рез-т от продажи П,Т,Р,У: а)прибыль Д909К99; б)убыток Д99К909. 2. закрыт сч.91: а) прибыль (д-ды>р-дов) Д919К99; б) убыток (д<р) Д99К919. 3. начислен налог на прибыль Д99К68. 4. отр-на сумма: а) чрезвыч.д-ов Д10,761К99; б) чрезвыч.р-дв Д99К01,41. 5. закрыт сч.99 в конце года: а)чист.прибыль Д99К84; б) чист.убыток Д84К99. 6. начислены д-ды собст-ам Д84К75. 7. создан резервный кап-л Д84К82. 8.Скоррек-на вел-на уст.кап-ла: а) в сторону его увел-ия Д84К80; б) в ст-ну его умен-ия Д80К84. 9. списана часть добав.кап-ла на увел-е чист.прибыли Д83К84. Собст-ки могут принять рещ-я не изымать чист.прибыль из п/п-я, а направить ее на разв-е п/п-я (приобр-я объектов осн.ср-в). Этот процесс наз-ся реинвестир-ем прибыли. Опер-и по реинвестир-ию прибыли не приводят к умен-ю сч.84 в синтет-ом учете. Движ-е по сч.84 может происходить в анал-ом учете.
52.ОСОБ-ТИ ФОРМИР-Я ФИН.РЕЗ-ОВ В ОРГ-ИИ ПОТРЕБКООП-ИИ. Орг-ии потребкооп-ии это неком-ие орг-ии. Их целью явл-ся не извлеч-ие прибыли, а выпол-е каких-то соц-нокул-ых или общ-ых ф-ций, в част-тиудовл-е потреб-ей пайщиков. Все д-ды зараб-ые в орг-ях потребкооп-ии расх-ся на достиж-е постав-ых целей. Отсюда д-ды = р-дам, и нет понятия чист.прибыли. но орг-ии потребкооп-ии эффект-норабот-ие и управ-ие своими ден.потоками, могут иметь опред-ые рез-вы в д-дах, к-рые могут быть отложены. Такие зарезер-ые д-ды принято наз-ть фондом разв-я потребкооп-ии. Этот фонд созд-ся в размере до 6% от д-дов и увел-ет р-ды орг-ии: Д44К84фонд разв-я потребкооп-ии.. Ср-ва фонда расх-ся в соотв-ии с постан-ем Центросоюза. Послед.постан-е предпис-ет расх-ть ср-ва данного фонда на приобр-е объектов осн.ср-в. ТО, фонд разв-я потреб.кооп-ии по сути предст-ет собой источник собст-ых ср-в орг-ии, контрол-мый собст-ом Центросоюзом. Несмотря на специфику деят-ти потребкооп-ии здесь возм-ен показ-ль чист.прибыль. ее вел-на может быть распред-на только на основании рещ-я, принятого пайщиками.
53.УЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. Учет налога на прибыль регул-ся полож-ем по б/у №18, к-рое вступило в силу с 1 янв.2003г. Его обяз-ны прим-ть все коммер.орг-ии, кроме малых, им дано право выбора. Это полож-е связано с возник-ем в России налог.учета, к-рый появ-ся с принятием 25 гл. Налог.Кодека (НК). Теперь в России формир-ся бухг.прибыль и налг.прибыль, к-рые основ-но различ-ся м/у собой. ПБУ №18 призвано сглалить эти различия. Др.назн-ие данного полож-я состоит в том, чтобы предст-ть польз-ям инф-ию для движ-я ден.потоков по уплате н-га на прибыль. Особ-ти налог.учета. здесь формир-ся нал.прибыль как разница м/у д-дами и р-дами. В общем случае д-ды подлежат облаж-ию н-гом на прибыль. Искл-ия сост-ют д-ды, перечисл-ые в ст.251 НК. В больш-ве случаев д-ды подлежат облаж-ию н-гом на прибыль в периоде их возник-ия. В 25гл. заложена идея, по к-рой осн.задача не допустить вычит-ие р-дов из д-дов. В связи с этим в нал.чете р-дов следует придерж-ся след.принц-ов: 1) р-ды должны быть связаны с д-дами; 2) р-да должны быть обосн-ны; 3) р-ды должны быть докум-но подтвер-ны. В 25гл. в ст.270 дан перечень р-дов, к-рые не умен-ют налогооблаг-мую базу по н-гу на прибыль. ПБУ №18 содержит большое кол-во понятий: 1. усл-ый р-д по н-гу на прибыль сумма бухг.прибыли умнож-ая на ставку н-га на прибыль (24%). 2.разницы: а) постоянные разницы разницы м/у бухг. и налог.прибылью, к-рые никогда не исчезнут. б) врем-ые это разницы м/у бухг. и налог. Прибылью, к-рые со временем исчезнут. Пост-ые разницы. Они возникают по след.причинам: 1) в б/у р-ды не нормир-ся, отр-ся в полной сумме; в нал.учете нормир-ся след.р-ды: представ-ие р-ды; нек-рые виды рекламы; нек-рые виды добровольного страх-ия; %-ты за кредиткомманд-ые р-ды. 2) орг-ия может понести р-ды, к-рые вкл-нся в ст.270. Пост-ые ран-зницы бывают 2ух видов: полож. и отриц. 1-ые возникают в том случае, если р-ды в б/у больше чем в налог.или д-ды в б/у меньше чем в налог.учете. Отриц. Разницы возн-ют в обр.ситуации и на практике встреч-ся редко. Пост.разницы учит-ся на тех же счетах, что и д-ды и р-ды, по к-рым они возн-ли. Их учет необх-мо орган-ть в анал-ом учете. Если полож.пост.разницу умн-ть на ставку н-га (24%), то получим пост-ое налог.обяз-во (ПНО): Д99ПНОК68ПНО. Если отриц.пост.разницу умн-ть на ставку н-га, то получим пост.налог.актив (ПНА), к-рый отр-ся записью Д68ПНАК99ПНА. Врем-ые разницы. Они возн-ют в след.случаях: 1)д-ды и р-ды отр-ся в б/у в разные отч.периоды.