Характеристика акцизов как элемента системы налогообложения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
т уплате в бюджет по коду бюджетной классификации, показанному по строке 010. Как уже отмечалось, она переносится из графы 7 строк 710-750 раздела 2 (Приложение 2).
Если несколько сумм акциза, рассчитанных по этим строкам, зачисляются на один код бюджетной классификации, их следует сложить, а результат внести в соответствующую строку 030.
Рассмотрим на примере, как заполнять некоторые листы налоговой декларации.
Например, организация, имеющая свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов, в феврале 2004 года приобрела:
тонн автомобильного бензина с октановым числом 72;
тонн дизельного топлива.
Кроме того, от нефтеперерабатывающего завода (НПЗ) она получила 50 тонн моторного масла, 50 тонн дизельного топлива и 70 т 92-го бензина. Эта продукция произведена из давальческого сырья, принадлежащего организации.
На начало февраля за организацией числились 20 т 72-го бензина, 35 тонн 92-го и 25 т дизельного топлива. В течение этого месяца она реализовала:
215 т автомобильного бензина с октановым числом 72;
90 т автомобильного бензина с октановым числом 92;
290 т дизельного топлива;
45 т моторного масла.
Теперь нужно рассчитать налоговую базу в таблице № 2.1 раздела 2.
В Приложении приведены только листы со строками, которые необходимо заполнить. Все значения записываются в графу 6 соответствующих строк.
Организация имеет свидетельство, поэтому полученные объемы отражаются в строках 160-350 в зависимости от объекта налогообложения. После этого по каждому виду нефтепродуктов подсчитывается общая сумма. Она вносится в строки 110-150.
В строку 210 ставится объем приобретенного в собственность бензина с октановым числом до 80 - 200 т. В строку 230 - объем приобретенного дизельного топлива - 250 т.
По строке 320 записывается объем 92-го бензина, полученного от НПЗ, - 70 т. По строке 330 - объем полученного от НПЗ дизельного топлива - 50 т. По строке 340 - объем полученного от НПЗ моторного масла - 50 т.
Таким образом, по строке 110 отражается 200 т. Эта же сумма указывается по строке 460. По строкам 120 и 470 - 70 т. В строку 130 ставится 300 т (250 т + 50 т), которые переносятся в строку 480. В строку 140 - 50 т, отражаемые также по строке 490.
Последнее, что нужно сделать перед тем, как перейти к следующей таблице, - заполнить справочные строки.
Так, по строке 510 показывается объем реализованного в феврале 72-го бензина - 215 т. По строке 520 - объем 92-го бензина - 90 т. По строке 530 - 290 т и по строке 540 - 45 т.
В строки 560-590 записывается объем нефтепродуктов, оставшихся нереализованными по состоянию на конец февраля. В строке 560 отражается 5 т (20 т + 200 т - 215 т), в строке 570 - 15 т (35 т + 70 т - 90 т), в строке 580 - 35 т (25 т + 300 т - 290 т) и в строке 590 - 5 т (50 т - 45 т).
Теперь можно переходить к расчету суммы акциза, а значит - к заполнению таблицы № 2.2 раздела 1 (Приложение 2).
В графу 5 строк 010-040 соответственно переносятся суммы, указанные по строкам 460-490. То есть по строке 010 отразятся 200 т, по строке 020 - 70 т и т. д.
По графе 6 строк 010-040 указываются налоговые ставки: 2460 руб., 3360 руб., 1000 руб. и 2732 руб. соответственно.
И наконец, в графу 7 этих строк вписываются рассчитанные суммы акциза:
в строку 010 - 492 000 руб. (2460 руб. х 200 т);
в строку 020 - 235 200 руб. (3360 руб. х 70 т);
в строку 030 - 300 000 руб. (1000 руб. х 300 т);
в строку 040 - 136 600 руб. (2732 руб. х 50 т).
Организация не претендует на налоговые вычеты. Значит, полученные суммы акциза подлежат уплате в бюджет. Они записываются по графе 7 соответствующих строк 710-740.
Кроме того, организация должна заполнить необходимые приложения.
Автомобильный бензин с любым октановым числом зачисляется на один КБК - 1020206 (раздел 1). Поэтому нужно рассчитать общую сумму акциза, начисленную по автомобильному бензину. Она определяется как сумма значений графы 7 строк 710 и 720 таблицы № 2.2 раздела 2:
000 руб. + 235 000 руб. = 727 000 руб.
Эту сумму следует записать в строку 030 первой группы показателей. По строке 010 этой группы нужно поставить КБК 1020206.
В строку 010 второй группы показателей записывается КБК 1020211, на который зачисляются суммы акциза по дизельному топливу. Следовательно, в строку 030 ставится значение графы 7 строки 730 таблицы № 2.2 раздела 2 - 300 000 руб.
В строку 010 третьей группы показателей заносится КБК 1020213, на который зачисляются акцизы по моторным маслам, а в строку 030 - 136 600 руб., то есть значение графы 7 строки 740 таблицы № 2.2 раздела 2.
Заключение
В данной работе были рассмотрены:
экономическое содержание акциз на нефтепродукты;
элементы налогообложения по акцизам:
налогоплательщики,
объект налогообложения,
налоговая база,
налоговая ставка,
налоговый период,
налоговые льготы,
порядок расчета и уплаты акциза;
анализ доходов от поступлений акцизов на нефтепродукты в федеральный бюджет;
пример заполнения декларации.
В настоящий момент акцизы выполняют в большей своей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета.
Фискальная направленность акцизов на бензин не вызывает сомнений, и это при том, что повышение цен на бензин - один из факторов, влияющих на повышение издержек практически любого производства, следовательно, повышения общественно необходимых затрат на производство той или иной продукции, что приводит к снижению конкурентоспособности экономики в целом.
Спорными остаются величины ставок акцизов, а также спо