Формування фінансової звітності сільскогоподарського підприємства
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
ишки за рахунками сьомого класу. Формою звіту передбачено визначення проміжних підсумків за рахунками другого порядку (розділами). Показник чистого прибутку (збитку) обчислюється як різниця між сумою сукупних доходів та сумою сукупних витрат (142 = 17441 - 17299). Рахунки доходів та витрат закриваються тільки один раз на рік в останній робочий день року. Протягом року в проміжних звітах про фінансові результати визначений поточний чистий прибуток (збиток) звітного періоду відображається наростаючим підсумком з початку року на тимчасовому рахунку Поточний фінансовий результат.
Квартальний та річний звіти про фінансові результати складаються за методом послідовного розрахунку фінансового результату за звітний період.
У формі квартального та річного звітів передбачено послідовне зіставлення їх статей з метою визначення проміжних показників фінансового результату. Це досягається використанням класифікації доходів і витрат за їх типами та видами діяльності підприємства. Кожна стаття розраховується через обєднання залишків за певними рахунками доходів (шостого класу) і витрат (сьомого класу). Для правильного тлумачення впливу проміжних фінансових результатів на кінцевий фінансовий результат потрібно уважно вивчити методику їх розрахунку.
Процес розрахунку чистого прибутку (збитку) звітного періоду можна поділити на такі етапи:
- перший етап розрахунок валового прибутку (збитку) (п. 8 звіту);
- другий етап розрахунок прибутку (збитку) від здійснених банком операцій (п. 11 звіту);
- третій етап розрахунок прибутку (збитку) від звичайної діяльності банку до оподаткування (п. 13 звіту);
- четвертий етап розрахунок прибутку (збитку) від звичайної діяльності (п. 15 звіту);
- пятий етап визначення чистого прибутку (збитку) звітного періоду (п. 17 звіту) [13, 75].
В основу побудови структури звіту покладені такі принципи:
1) класифікація господарської діяльності на звичайну та надзвичайну;
2) обчислення проміжного фінансового результату на базі класифікації доходів і витрат за їх типами та видами діяльності банку;
3) розподіл витрат на прямі та непрямі.
Розрахунок валового прибутку (збитку). У звіті про фінансові результати термін операційний дохід використаний як синонім терміна валовий прибуток. Застосування терміна валовий прибуток доцільніше, тому що він відповідає вимогам міжнародних і національних стандартів з бухгалтерського обліку.
Валовий прибуток це різниця між сумою доходів, одержаних банком, і сумою витрат, понесених банком від операцій, які здійснюються банком у процесі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності і які безпосередньо повязані з цими операціями. Тобто для розрахунку валового прибутку ми приймаємо типи доходів і витрат, що відповідають таким критеріям:
- це доходи і витрати, які виникають від звичайних банківських операцій з різноманітними фінансовими інструментами та від послуг, що їх супроводжують;
- існує безпосередній звязок між операцією або послугою і доходами чи витратами, одержаними або понесеними від цих операцій або послуг.
Валовий прибуток включає чистий процентний дохід; чистий комісійний дохід; чистий торговельний дохід від операцій з іноземною валютою, цінними паперами та похідними фінансовими інструментами; чистий прибуток від інвестиційних цінних паперів.
Валовий прибуток розраховується як алгебраїчна сума певних видів чистих доходів, які банк отримає від звичайних банківських операцій. Класифікація видів чистого доходу побудована на обєднанні доходів і витрат, повязаних зі звичайними банківськими операціями залежно від типів доходів, які вони генерують, та типів витрат, які несе банк, здійснюючи ці операції.
Показник валового прибутку яскраво демонструє здатність банку заробляти доходи, а його складові дають змогу оцінити рентабельність окремих видів діяльності банку. Проте ефективне використання цього показника для аналітичних розрахунків можливе тільки за умови засвоєння алгоритму його розрахунку та розуміння бази розрахунку. Упроваджений метод послідовного розрахунку валового прибутку дає можливість спеціалісту з фінансового аналізу простежити походження усіх складових доходу банку.
Найбільшу увагу потрібно приділити показникам чистого процентного доходу та чистого комісійного доходу, частка яких у сумі валового прибутку банку є визначальною. Зазначені показники у звіті відображаються розгорнуто і розраховуються шляхом зіставлення однотипних доходів та витрат.
Чистий процентний дохід це різниця між сумою отриманих банком процентних доходів від кредитних операцій, від операцій із цінними паперами та похідними фінансовими інструментами і сумою понесених банком витрат на виплату процентів за залученими депозитами та запозиченими коштами.
Чистий комісійний дохід це різниця між сумою одержаних банком комісій і зборів та сумою сплачених ним комісій і зборів за отримані послуги.
На нетто-основі, тобто у згорнутому вигляді, у Звіті показуються прибутки (збитки), які виникають у результаті:
1) купівлі та продажу торговельних цінних паперів та придбаних на продаж;
2) вибуття інвестиційних цінних паперів;
3) операцій в іноземній валюті [6, 203].
Прибуток від операцій це різниця між сумою валового прибутку і сумою операційних витрат банку на забезпечення банківської діяльності. Такі операційні витрати банку включають адміністративні витрати і витрати на