Формирование учета финансовых результатов деятельности предприятия ОАО "Орскнефтеоргсинтез"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
дажи при помощи проводок:
Дебет 62 Кредит 90-1 283 440 руб. (12 000 х 23,62 руб.) - отражена выручка от продажи товара (по курсу на день передачи товара покупателю); Дебет 51 Кредит 62 - 294 000 руб. (12 000 х 24,50 руб) - поступили
деньги от покупателя в оплату товара;
Дебет 62 Кредит 90-1 - 10 560 руб. (294 000 283 440) - доначислена выручка от продажи (отражена положительная суммовая разница).
В цехе ВиК заказчика ОАО "Орскнефтеоргсинтез" в ноябре 2006 года были проведены электромонтажные работы подрядчиком ООО "Электромонтаж", которые были отнесены к разряду капитальных вложений. На основе акта о приемке выполненных работ за ноябрь 2006 года (Приложение 11) бухгалтер сделал проводки:
Дт 08 Кт 60 12809 на стоимость оказанной услуги;
Дт 19 Кт 60 2305,62 на сумму входящего НДС от стоимости оказанной услуги;
Дт 01 Кт 08 587000 увеличена стоимость объекта основных средств на сумму фактических затрат по реконструкции;
Дт 91-2 Кт 10 270 списаны товароматериальные ценности, использованные при производстве электромонтажных работ.
В феврале 2007 г. в бухгалтерском и налоговом учете ОАО "Орскнефтеоргсинтез" в составе текущих расходов в качестве расходов на ремонт отражены затраты на Благоустройство тупика эстакады слива нефти на сумму 882 816 руб.
Бухгалтер отразил операцию:
Дт 32 Кт 60 882 816 отражены затраты на сумму на благоустройство тупика;
В соответствии с проектом благоустройства фактически были произведены работы по устройству вокруг железнодорожных тупиков (инв. № 200855 и инв. № 200856) вместо земельной обваловки ограждающей стены длинной 43 метра из бетонных блоков на щебеночной подушке и ленточном железобетонном фундаменте. Ремонт объекта основных средств предполагает устранение морального или физического износа основных средств.
Проведение работ по благоустройству тупиков эстакады слива нефти в феврале 2007 г. привело к созданию самостоятельной конструкции, которая подлежит включению в состав основных средств в качестве самостоятельного объекта. Соответственно расходы на благоустройство тупиков не могут быть отнесены к расходам на ремонт (текущим расходам), поскольку являются капитальными.
Учет затрат на благоустройство тупика эстакады слива нефти в составе текущих привел к занижению налоговой базы по налогу на прибыль за первый квартал 2007 г.
На конец отчетного периода по учету "Продаж" 90 счет и учету прочих доходов и расходов бухгалтер дает проводки:
Дт 62 Кт 90-1 36 285 351,31 руб. - отражена сумма от реализации на внутреннем рынке собственной готовой продукции;
Дт 62 Кт 91-1 87 690,00 руб. - отражена сумма от реализации на внутреннем рынке покупных материальных ценностей;
Дт 62 Кт 90-1 4 561 268 632,53 - отражена сумма от реализации на внутреннем рынке услуг по переработке;
Дт 62 Кт 91-1 241 539 849,22 - отражена сумма от реализации прочих промышленных услуг на внутреннем рынке;
Дт 62 Кт 91 3 159 000 руб. - на сумму реализации путевок ДОЛ;
Дт 62 Кт 90-1 4 842 340 523,06 - отражена итоговая сумма по выручке;
Дт 90-3 Кт 68 5 535 053,60 - отражена сумма НДС от реализации на внутреннем рынке собственной готовой продукции;
Дт 91-2 Кт 68 13 376,44 - отражена сумма НДС от реализации на внутреннем рынке покупных материальных ценностей;
Дт 90-3 Кт 68 - 695 786 740,56 - отражена сумма НДС от реализации на внутреннем рынке услуг по переработке;
Дт 91-2 Кт 68 36 841 665.33 - отражена сумма НДС от реализации на внутреннем рынке прочих услуг;
Дт 90-3 Кт 68 738 176 835,93 отражена итоговая сумма НДС от реализации;
Дт 90-2 Кт 43 31 456 006,06 - отражена себестоимость на внутреннем рынке собственной готовой продукции;
Дт 91-2 Кт 10 61 584,04 - отражена себестоимость на внутреннем рынке реализованных товарно-материальных ценностей;
Дт 90-2 Кт 43 1 208 569 518.31 - отражена себестоимость на внутреннем рынке реализованных услуг по переработке;
Дт 91-2 Кт 10 155 541 340,95 - отражена себестоимость на внутреннем рынке прочих промышленных услуг;
Дт 91-2 Кт 29 5 504 436,39 - отражена себестоимость путевок ДОЛ;
Дт 90-2 Кт 43 1 401 132 885,75 - отражена итоговая себестоимость;
Дт 90-8 Кт 26 430 931 245,00 - отражена сумма общехозяйственных расходов;
Дт 90-4 Кт 43 1 644 244 861,43 - отражена сумма акциза при передаче нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья;
Дт 90-7 Кт 43 48 481,02 - отражена сумма коммерческих расходов;
Дт 90-1 Кт 90-9 4 842 340 523, 06 - итоговая сумма по выручке закрыта на 90-9 счет;
Дт 90-9 Кт 90-3 738 176 835,93 итоговая сумма НДС от реализации закрыта на 90-9 счет;
Дт 90-9 Кт 90-2 1 401 132 885,75 - итоговая сумма себестоимости закрыта на 90-9 счет;
Дт 90-9 Кт 90-8 430 931 245 итоговая сумма общехозяйственных расходов закрыта на 90-9 счет;
Дт 90-9 Кт 90-4 1 644 244 861,43 итоговая сумма акциза закрыта на 90-9 счет;
Дт 90-9 Кт 90-7 48 481. 02 итоговая сумма коммерческих расходов закрыта на 90-9 счет;
Дт 90-9 Кт 99 627 806 215. 64 отражена прибыль за отчетный период.
Данные бухгалтерского учета финансовых результатов деятельности предприятия формируются в Форме № 1 "Бухгалтерский баланс", Приложение 13, в Приложении к бухгалтерскому балансу, Приложение 14, и в Форме №2 "Отчет о прибылях и убытках (Приложение 15).
3. Рекомендации по ведению учета формирования финансовых результатов деятельности предприятия ОАО "ОРСКНЕФТЕОРГСИНТЕЗ"
При рассмотрении бухгалтерской документации по ведению учета формирования финансовых результатов были выявлены существенные нарушения, которые привели к искажению данных отчетности.
На основании выявленных нарушений нами были выработаны следующие рекомендации:
1. Расходы, фактически относящиеся к монтажу системы понтона