Формирование налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
ельно все переменные по формуле (22), следует рассчитать налоговую нагрузку для меняющихся условий. При этом оценивается влияние изменения следующих переменных:
ставки отдельных налогов;
коэффициенты, отражающие материалоемкость, фондоемкость, трудоемкость производства.
II. Исходные данные
В табл. 1 представлен базовый вариант расчета налогового бремени хозяйствующего субъекта, предусматривающий в основном максимальные ставки налогов, действующие в настоящее время, и предполагаемые значения коэффициентов, отражающих структуру затрат в организации и долю создаваемой добавленной стоимости.
Таблица 1 Базовый вариант расчета налогового бремени хозяйствующего субъекта для усредненного типа производства и уровня рентабельности 10%
ПараметрыЗначениеСтавка налога на прибыль24%Ставка НДС18%Ставка единого социального налога26%Ставка налога на имущество2,2%К00,54Кзп0,45кАМ0,14
III. Практическая часть
.Определение базового уровня налоговой нагрузки в процентах от добавленной стоимости:
ННдс=31,89%
. Определение базового уровня налоговой нагрузки в процентах от выручки:
ННв=17,54%
3. Провести вариантный расчет базовых налоговых нагрузок по типам производства (усредненное, материалоемкое, фондоемкое, трудоемкое).
Таблица
Тип производствоРентабельностьКо=ДС/ВКзп=Ам/ДСКам=Ам/ДСННдсННвусредненное0,0%0,50,570,230,55,27%трудоемкое0,0%0,70,690,131,71,20%материалоемкое0,0%0,30,470,2530,10%9,03%фондоемкое0,0%0,70,1350,6524,97,48%усредненное5,0%0,520,510,1631,37,31%трудоемкое5,0%0,70,6250,0932,08,46%материалоемкое5,0%0,30,360,231,25%9,38%фондоемкое5,0%0,70,110,6125,68,98%усредненное10,0%0,540,450,1431,89,22%трудоемкое10,0%0,70,560,0832,46,72%материалоемкое10,0%0,30,240,1532,44%9,73%фондоемкое10,0%0,70,080,5626,57,60%усредненное15,0%0,560,390,1232,40,15%трудоемкое15,0%0,70,50,0732,82,97%материалоемкое15,0%0,310,150,0933,68,44%фондоемкое15,0%0,70,060,5127,41,19%усредненное20,0%0,580,310,0833,30,31%трудоемкое20,0%0,70,390,0733,19,23%материалоемкое20,0%0,350,080,0434,70,14%фондоемкое20,0%0,70,040,4228,89,22%
4. Налоговая нагрузка тесно связана с добавленной стоимостью и выручкой, о чем будут свидетельствовать дальнейшие расчеты и анализ на чувствительность налоговой нагрузки к различным факторам.
. Вариантный расчет налоговых нагрузок при изменении уровня налоговых ставок и прочих базовых параметров.
Таблица
ПараметрыВариант 1Вариантыбазовое значение23456Диффер. снижение ставки налога на НДСДиффер. снижение ставки ЕСНДиффер. снижение ставки налога на имуществоДиффер. снижение ставки налога на прибыльСнижение всех ставок налога на 10 %Ставка налога на прибыль0,240,240,240,240,20,216Ставка НДС0,180,150,180,180,180,162Ставка единого социального налога и отчислений на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний0,260,260,140,260,2670,234Ставка налога на имущество0,0220,0220,0220,010,0220,0198К00,540,540,540,540,540,54Кзп0,450,450,450,450,450,45Кам0,140,140,140,140,140,14ННдс31,89,21,13,25,12,41%ННв17,22,31,19,88,80,88%
6. Вариантный расчет налоговых нагрузок при изменении доли отдельных видов расходов при базовом уровне налоговых ставок.
Таблица
ПараметрыБазовое значениеВарианты789Изменение доли ДС (материалоемкое пр-во)Изменение доли ЗП (трудоемкое пр-во)Изменение доли АМ (фондоемкое пр-во)Ставка налога на прибыль0,240,240,240,24Ставка НДС0,180,180,180,18Ставка единого социального налога и отчислений на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний0,260,260,260,26Ставка налога на имущество0,0220,0220,0220,022К00,540,30,70,7Кзп0,450,240,560,08Кам0,140,150,080,56ННдс31,89,44,46,57%ННв17,22%9,73,72,60%
.Вариантный расчет налоговых нагрузок при смешанном изменении налоговых ставок и доли отдельных видов расходов при базовом уровне налоговых ставок. Расчетные варианты определяются на основе исходных данных ранее рассмотренных вариантов.
Смешанные варианты изменения налоговых ставок и доли отдельных видов расходов
ПараметрыБазовое значениеВарианты101112Изменение доли ДС (материалоемкое пр-во)Изменение доли ЗП (трудоемкое пр-во)Изменение доли АМ (фондоемкое пр-во)Ставка налога на прибыль0,240,2160,2160,216Ставка НДС0,180,1620,1620,162Ставка единого социального налога и отчислений на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний0,260,2340,2340,234Ставка налога на имущество0,0220,01980,01980,0198К00,540,30,70,7Кзп0,450,240,560,08Кам0,140,150,080,56ННдс31,89,82,95,57%ННв17,22%8,95,96,20%
8. Налоговая нагрузка по отношению к добавленной стоимости тесно зависит от динамики ставок налога, наиболее чувствительна к изменению ставки ЕСН и снижению всех ставок налога на 10%.Аналогичное изменение наблюдается и с налоговой нагрузкой к выручке.
Налоговая нагрузка от добавленной стоимости и выручке сильно зависит и от типа производства. Наибольшая налоговая нагрузка, наблюдается для трудоемкого или материалоемкого производства, а наименьшая для фондоемкого. Это характерно для налоговой нагрузки от ДС. Для НН от выручки максимальная нагрузка у трудоемкого и фондоемкого, минимальная у материалоемкого производства. При чем отличаются они на 4-5%.
. Влияние уровня рентабельности на показатель налоговой нагрузки.
Влияние рентабельности на показатель налоговой нагрузки
Тип производстваНалоговая нагрузка при 0% рентабельностиНалоговая нагрузка при 10% рентабельностиНалоговая нагрузка при 15% рентабельностиНалоговая нагрузка при 20% рентабельностиНалоговая нагрузка, рассчитанная по отношению к добавленной стоимостиусредненное30,55,89,40,30%трудое?/p>