Geum.ru

Финансовый контроль ОВД

Реферат - Экономика

Другие рефераты по предмету Экономика

(инкассовые) поручения, заявления о перечислении валютных средств, мемориальные ордера и другие;

  • внешнеторговые (с паспортами сделок) и другие договоры и контракты, а также переписка по ним;
  • документы об исполнении договоров и контрактов (в том числе счета - фактуры (с указанием страны происхождения товара и номеров ГТД), инвойсы, счета (кассовые чеки), счета - проформы (для сделок, по которым не осуществляется оплата ввозимых товаров), сертификаты происхождения, соответствия и т.д.);
  • книга покупок, книга продаж;
  • банковские и кассовые документы об оплате товара;
  • товаросопроводительные документы (железнодорожные накладные, дорожные ведомости, коносаменты, авианакладные, накладные на автоперевозку груза, погрузочные ордера, почтовые квитанции и т.д.);
  • приходные (расходные) накладные, акты приема - передачи товаров;
  • товарные отчеты, документы складского учета;
  • внутренние документы, приказы и положения;
  • доверенности и журнал их регистрации.

    • Финансовый анализ, который осуществляется на основе данных бухгалтерской отчетности, предназначен для получения ключевых, наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния организации, ее прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, на основе которых можно судить о возможности организации выполнять обязанности по уплате таможенных платежей, пеней, штрафов перед таможенными органами, а также определить направления проведения Проверки.

    При возникновении сомнений в достоверности отражения хозяйственных операций проверяющие могут опросить лиц, участвовавших в составлении документа, проверить его достоверность, а при необходимости истребовать у этих лиц объяснения в соответствии с установленными нормативными правовыми актами.

    К методам фактического контроля относятся: инвентаризация, осмотр, обследование, лабораторный анализ товаров, экспертная оценка, опрос, получение устных и письменных объяснений, справок, досмотр товаров и транспортных средств.

    Инвентаризация является основным приемом фактического контроля. При ее проведении необходимо руководствоваться методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.95 N 49н. Указанный документ уже рассмотрен в настоящей главе.

    При проверке денежных средств и денежных документов необходимо учитывать следующее:

    Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций, среди которых выделяют как основные выдачу средств на оплату труда, на оплату административно - хозяйственных расходов, подотчетным лицам и др. Операции по движению денежных средств проверяются сплошным методом. Проверка кассы и кассовых операций может проходить по следующим направлениям:

    1. инвентаризация наличия денежных средств;
    2. проверка своевременности оприходования в полном объеме денежных средств, поступающих в кассу;
    3. проверка правильности списания денег на расход.

    Основными документами, которые изучаются при проверке кассовых операций, являются кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журналы (книги) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации выданных доверенностей, журнал (книга) регистрации депонентов, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно - платежных) ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам, авансовые отчеты.

    Операции движения денежных средств отражаются в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

    1. Главной книге;
    2. журнале - ордере N 1 и ведомости N 1 (для журнально - ордерной формы ведения бухучета);
    3. по счету 50 "Касса";
    4. на балансе предприятия (форма N 1), в отчете о движении денежных средств (форма N 4).

    Методы получения доказательств при проверке кассовых операций приведены в таблице 1.

    Таблица 1 Методы получения доказательств при проверке кассовых операций

    ------------------------------------------------------------------

    | N | Основные виды нарушений, | Методы получения |

    |п/п|допускаемые при ведении кассовых| доказательств |

    | | операций | |

    |---+--------------------------------+---------------------------|

    | 1.|Хищение денежных средств из |Инвентаризация, наблюдение|

    | |кассы. |за выполнением|

    | | |хозяйственных или|

    | | |бухгалтерских операций. |

    |---+--------------------------------+---------------------------|

    | 2.|Хищение денежных средств, |Опрос, проверка документов,|

    | |замаскированное неоформленными |подготовленных в|

    | |документами и расписками. |организации, документов,|

    | | |полученных от третьих лиц|

    | | |(наличие на приходных и|

    | | |расходных кассовых ордерах|

    | | |подписи главного бухгалтера|

    | | |или уполномоченного лица,|

    | | |наличие на расходных|

    | | |кассовых документах|

    | | |подписей руководителя|

    | | |предприятия или|

    | | |уполномоченного лица,|

    | |