Geum.ru

Финансовые вложения

Реферат - Экономика

Другие рефераты по предмету Экономика

?угих организаций, во вклады по договору простого товарищества, в отдельные виды ценных бумаг (в т.ч. долговые) и др., текущую рыночную цену которых определить невозможно.

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Данную корректировку организация может делать ежемесячно или ежеквартально.

Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов или расходов у некоммерческой организации в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений.

Финансовые вложения по текущему учету долговых ценных бумаг, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, приобретаются по цене отличающейся от их номинальной стоимости (т.е. стоимости, указанной на облигации).

Разница между покупной ценой (суммой фактических затрат на приобретение) облигаций и их номинальной стоимостью в течение срока их обращения разрешается равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты организации.

Если покупная стоимость приобретенных облигаций выше их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производится списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью.

Если же покупная стоимость приобретенных ценных бумаг ниже их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производится доначисление части разницы между покупкой и номинальной стоимостью.

В обоих случаях часть разницы между покупной и номинальной стоимостью, списывается (доначисляемая) при каждом начислении причитающегося организации дохода по облигациям определяется исходя из общей суммы разницы и установленной периодичности выплаты доходов. К моменту погашения (выкупа) облигаций оценка, в которой они учитываются на счете 58, должна соответствовать их номинальной стоимости.

 

 

 

Пример 1. Допустим, что организация затратила на приобретение облигаций 220 000руб. Срок погашения облигаций равен 4 годам. Номинальная стоимость приобретенных облигаций составляет 200 000руб. По облигациям ежегодно выплачивается процент, начисляемый по ставке 20% годовых. Через 4 года организация получает денежные средства в счет погашения облигаций по номинальной стоимости.

  1. д.76 к.51 Перечислены денежные средства в оплату облигаций-220000руб.
  2. д.58-2 к.76 Отражена первоначальная стоимость облигаций (в сумме фактических затрат на их приобретение)-220000руб.
  3. д.51 к.76 Получена сумма дохода по облигациям за период год (200000*20%)-40000руб.
  4. д.76 к.58-2 Списана часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью облигаций за 1 год ((220000руб-200000руб)/4)-5000руб.
  5. д.76 к.91 Отражена сумма чистого дохода по облигациям за год (разница между полученными процентами и суммы превышения первоначальной стоимости облигаций над их номинальной стоимостью) (40000руб.-5000руб.)-35000руб.

В бухгалтерском балансе на начало следующего (второго) года первоначальная стоимость облигаций будет отражаться суммой, равной 215000руб. (220000руб.-5000руб.). В течение последующих трех лет до момента погашения облигаций организация ежедневно повторяет последние три проводки, результате которых балансовая стоимость облигаций будет проведена до их номинальной стоимости (220000руб.)

При наступлении срока погашения облигаций в бухгалтерском учете отражаются следующие проводки:

  1. д.76 к.91 Отражена задолженность эмитента по выплате денежных средств в счет погашения облигаций-200000руб.
  2. д.91 к.58-2 Списана балансовая (номинальная) стоимость погашаемых облигаций-200000руб.
  3. д.51 к.76 Поступили денежные средства в счет погашаемых облигаций-200000руб.

Пример 2: Допустим, что организация затратила на приобретение облигаций 180 000руб. Срок погашения облигаций равен 4 годам. Номинальная стоимость приобретенных облигаций составляет 200000руб. По облигациям ежегодно выплачивается процент, начисляемый по ставке 20% годовых. Через 4 года организация получает денежные средства в счет погашения облигаций по номинальной стоимости.

  1. д.76 к.51 Перечислены денежные средства в оплату облигаций-180000руб.
  2. д.58-2 к.76 Отражена первоначальная стоимость облигаций (в сумме фактических затрат на их приобретение)-180000руб.
  3. Получен доход (проценты) по облигациям за первый год (200000*20%)-40000руб.
  4. д.58-2 к.76 Доначислена часть разницы между номинальной и первоначальной стоимостью облигаций за период год ((200000руб.-180000руб.)/4)-5000руб.
  5. д.76 к.91 Отражена сумма чистого дохода по облигациям за 1 год (общая сумма полученных процентов и суммы превышения номинальной стоимости облигаций над их первоначальной стоимостью) (40000руб.+5000руб.)-45000руб.

В бухгалтерском балансе на начало следующего (второго) года первоначальная стоимость облигаций будет отражаться суммой, равной 185000руб. (180000руб.+5000руб.). В течение последующих трех лет до момента погашения облигаций организация ежегодно повторяет последние три проводки, в результате которых балансовая стоимостьоблигаций будет доведена до их номинальной стоимости (200000руб.).

При наступлении срока погашения облигаций их погашение отразится в бухгалтерском учете теми же проводками, что и в перво