Финансовое планирование на предприятии
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
»яет выручку от реализации работ, услуг для целей налогообложения по мере отгрузки. Оплата труда управленческого персонала производится на основании утвержденного директором штатного расписания и заполненного по итогам месяца табеля учета рабочего времени. Бухгалтерский учет в ООО "Русторг" ведется бухгалтерией предприятия, которая также составляет бюджет предприятия на предстоящий период.
Бухгалтерия предприятия состоит из: главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера, четырех рядовых бухгалтеров. Торговая деятельность осуществляется с 7 складов, расположенных в г. Перми.
В своем финансовом планировании ООО "Русторг" применяет систему, схожую с системой бюджетирования, т.е. составляет несколько бюджетов.
Прежде всего необходимо объяснить некоторые недостатки системы бюджетирования в ООО "Русторг". Дело в том, что на предприятии составляется лишь ограниченная часть бюджетов (то, что считается в первую очередь необходимым). Второй существенный недостаток - это составление бюджетов осуществляется зачастую уже после получения результатов, т.е. само их составление теряет смысл.
Так, на предприятии в 2006 г. составлялись следующие виды бюджетных планов: бюджет продаж; бюджет затрат на продажу; бюджет прибыли и убытков
2.2 Выполнение финансового плана
Рассмотрим подробнее бюджет продаж (прилож.1).
Он планируется исходя из товарных групп. Берется 4 основные товарные группы и средняя цена внутри товарной группы.
Планирование продаж происходит исходя из спроса на продукцию (возьмем хотя бы предновогодние месяцы - объем продаж запланирован меньше, чем в других месяцах, как и цены на продукцию). Необходимо отметить, что при формировании этого бюджета не составляется график ожидаемых поступлений денежных средств от продаж, не рассчитываются индексы от продаж в предшествующие периоды. В основном идет ориентация на ожидаемый индекс инфляции (примерно 1 % в месяц) или на объем продаж того же периода в прошлом году. Кроме того, берутся средние цены по всей группе, хотя в каждой группе товаров изменение цен может быть различным (на одну марку может не быть увеличения, а на другую, наоборот, резкий рост цен). Не учитывается конъюнктура рынка, цены поставщиков. Из всего этого можно сделать вывод, что данные этого баланса необъективны.
Далее рассмотрим, как составляется на предприятии бюджет затрат на закупку продукции у поставщиков. Бюджет затрат на закупку учитывает не издержки обращения, а стоимость оплаченных у поставщиков товаров по закупным ценам.
Перспективный баланс в ООО "Русторг" не составляется. Но, если бы он составлялся на основе полученных данных, то был бы таким же необъективным, т.к. полученные значения оказались нереальными.
Мы рассмотрели систему планирования в ООО "Русторг", которую в общем-то трудно назвать бюджетированием, и выяснили, что на предприятии составляется только три бюджета: бюджет продаж, бюджет затрат на закупку продукции, а также прогноз отчета о прибылях и убытках. Но не составляется график ожидаемых поступлений денежных средств от продаж, график выплат денежных средств поставщикам за товары. Не составляются и другие виды бюджетов: бюджет запасов, бюджет затрат на оплату труда, бюджеты управленческих и коммерческих расходов, бюджет выплаты налогов, прогнозный баланс, а также один из важных бюджетов БДД - бюджет движения денежных средств.
Причина необъективности бюджета состоит в том, что при составлении бюджета анализируется прошлый опыт предприятия, а не составляется реальный, пригодный для использования план. Ошибка в данном случае состоит в том, что отсутствует планирование как таковое, а проводится анализ, который выдается за бюджетирование (т.е. не соблюдаются сроки планирования, которое заканчивается тогда, когда в нем уже нет необходимости).
Далее мы также рассмотрим, как маркетинговые исследования могли бы повлиять на составление плана продаж.
План продаж должен осуществляться с учетом уровня спроса на продукцию компании, географии сбыта, категорий покупателей, сезонных факторов. Вот почему при составлении плана в первую очередь необходимо опираться на маркетинговые исследования.
В ООО "Русторг" нет ни службы маркетинга, ни специалиста по маркетингу, поэтому никто не собирает сведений о рынке, покупателях, конкурентах, сезонности. То есть в принципе знания об этом у руководства имеются, но это нигде не выражается документированно, поэтому и не используется в работе служб.
Проведем анализ цен за последние 4 года в зависимости от сезона (по прайс - листам ООО "Русторг"). В качестве количественных величин мы возьмем не цены (т.к. предприятие реализует множество наименований продукции и взять какую-либо цену не представляется возможным), а индекс цен (Ср. цена за определенный период : Ср. цена на все товары за год). Цель - определить, как в зависимости от сезона, праздников и других событий менялись цены за период.
Таблица 1 - Анализ сезонности цен за 2004 г. - 2007 г.
Месяц года2004 г.2005 г.2006 г.2007 г.Средняя цена по всей продукции за год105,1145,9209,0231,4Январь1,091,11,081,12Февраль1,151,341,211,23Март1,281,341,241,31Апрель1,10,840,930,98Май1,191,271,281,19Июнь1,00,750,710,82Июль1,21,01,151,16Август1,311,251,221,24Сентябрь0,970,950,930,91Октябрь0,790,990,730,8Ноябрь1,051,111,150,95Декабрь1,091,11,13-
Приведем пример расчета индекса цен за 2007 г.:
Индекс цен =
Январь = 259,17 : 231,4 = 1,12
Февраль = 284,62 : 231,4 = 1,23
Март = 303,13 : 231,4 = 1,31
Точно так же рассчитываются индексы