Финансовая отчетность, ее состав и характеристика
Информация - Менеджмент
Другие материалы по предмету Менеджмент
ентами баланса, непосредственно связанными с определением финансового состояния предприятия и изменений в нем являются :
1) активы;2) обязательства;3) собственный капитал.
Актив баланса представляет собой классификацию средств предприятия по составу и размещению; статьи расположены по принципу возрастания ликвидности и деления на необоротные и оборотные; состоит из трех разделов:
- Необоротные активы;
- Оборотные активы;
- Расходы будущих периодов.
Количество статей в разделах и их содержание, оценка и требования относительно их раскрытия в балансе установлены П(С)БУ 2 тАЬБаланстАЭ и соответствующими стандартами.
Особое внимание следует обратить на отражение в балансе финансовых инвестиций, которые теперь разбиваются на учитываемые по методу участия в капитале и прочие, а также на дебиторскую задолженность за продукцию, товары, работы, услуги, которые подлежат учету в балансе по чистой реализационной стоимости, которая определяется по разности между первоначальной стоимостью и резервом сомнительных долгов.
Пассив баланса представляет собой классификацию источников образования средств предприятия с точки зрения принадлежности предприятию, то есть отражает состав собственного капитала и обязательств. Он состоит из пяти разделов:
- Собственный капитал;
- Обеспечения последующих расходов и платежей;
- Долгосрочные обязательства;
- Текущие обязательства;
- Доходы будущих периодов.
Первый раздел собственный капитал представляет собой остаточную часть в активах предприятия после вычитания всех обязательств; частями собственного капитала являются уставный капитал, паевой капитал, дополнительный вложенный капитал, прочий дополнительный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль, а также отражается сумма неоплаченного капитала и изъятого капитала.
Уставный капитал зафиксированная в учредительных документах общая стоимость активов, которые являются взносом собственников (участников) в капитал предприятия, с учетом осуществляемых в установленном порядке его изменений. Он отражает собственные источники формирования активов и собственность акционерного общества как юридического лица, а также отражает коллективную собственность акционеров.
Второй раздел пассива баланса тАЬОбеспечения предстоящих расходов и платежейтАЭ представляет собой начисленные в отчетном периоде будущие расходы и платежи, величина которых на дату составления баланса может быть определена только путем предварительных (экспертных) оценок.
Третий раздел пассива баланса тАЬДолгосрочные обязательстватАЭ представляет собой сумму всех обязательств, которые не являются текущими обязательствами, то есть со сроком погашения свыше 12 месяцев с даты баланса. Он включает в себя следующие статьи: долгосрочные кредиты банков, другие долгосрочные финансовые обязательства, отсроченные налоговые обязательства, другие долгосрочные обязательства.
Четвертый раздел пассива баланса тАЬТекущие обязательстватАЭ - это задолженность, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев после ее возникновения. Она представлена такими статьями, как, краткосрочные кредиты банков, текущая задолженность по долгосрочным обязательствам, векселя выданные, кредиторская задолженность за товары, работы, услуги и кредиторская задолженность по раiетам с бюджетом, по заработной плате и пр.
Пятый раздел пассива баланса тАЬДоходы будущих периодовтАЭ включает суммы доходов, полученных в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, которые будут признаны в последующих отчетных периодах (например, начисленн, которые будут признаны в последующих отчетных периодах (например, начисленный доход по процентам по полученному долгосрочному беспроцентному векселю). Доходы будущих периодов формируют прибыль будущего отчетного периода, в котором будут понесены соответствующие этим доходам расходы. Такие доходы на момент их получения являются незаработанными, так как обязательства поставить товары и предоставить услуги не выполнены полностью и не понесены в полной мере соответствующие затраты, поэтому они не могут быть отнесены к доходам текущего отчетного периода и рассматриваются как доходы будущих периодов.
Вторым отчетом, входящим в состав финансовой отчетности, является Отчет о финансовых результатах. Требования к его форме и содержанию установлены П(С)БУ 3 тАЬОтчет о финансовых результатахтАЭ.
Этот отчет представляет собой отчет о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности предприятия. Доходы, затраты, прибыли и убытки в отчете о финансовых результатах подразделяются по видам деятельности, функциям (раздел I) и элементам операционных расходов (раздел II). Взаимосвязь между доходами и затратами в отчете можно проследить по схеме 1.
Назначение отчета о финансовых результатах состоит, прежде всего, в определении чистой прибыли отчетного периода. Процедура раiета этого показателя обеспечивается последовательным сопоставлением статей доходов и расходов и включает следующие этапы:
- сначала определяется чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
- потом валовая прибыль (убыток);
- финансовый результат от операционной деятельности;
- финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения;
- финансовый результат от обычной деятельности;
- чрезвычайные доходы и расходы;
- чистая прибыль (убыток) отчетного п