Финансовая отчетность организации
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ического учетов;
-данные вступительного баланса должны совпадать с данными утвержденного заключительного баланса. Если на отчетный период были изменения, то причины этого следует объяснить;
-если в отчетности текущего или прошлого года были обнаружены искажения, то производятся изменения в отчетности соответствующего отчетного периода;
-осуществлять надлежащее оформление оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятия обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств не менее одного раза в год [7].
Результаты инвентаризации имущества оформляется сличительной ведомостью, а расчетов с дебиторами и кредиторами - актом сверки расчетов. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируют в следующем порядке:
-излишки подлежат оприходыванию и зачислению в доход предприятия;
-убыль (потери) ценностей в пределах установленных норм естественной убыли списывается на расходы предприятия;
-недостача, а также потери сверх норм естественной убыли (бой, порча и лом ценностей) относятся на виновных лиц.
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация.
Перед составлением годовой финансовой отчетности, кроме инвентаризаций всех статей баланса необходимо:
-обеспечить полное поступление в бухгалтерию документов из цехов (отделов), складов, от подотчетных лиц и т.д.;
-включить все расходы за отчетный период в себестоимость произведенной и реализованной продукции (работ, услуг);
-полностью отразить в учете расходы периода;
-списать остаток неиспользованного резерва по сомнительным долгам и прочим резервам;
-списать соответствующие суммы доходов и расходов будущих периодов, падающих на данный отчетный период;
Проверенные данные Главной книги и других регистров (машинограмм) служат основанием для заполнения бухгалтерского баланса и других форм финансовой отчетности.
Организация должна четко выделять каждый из финансовых отчетов и примечаний к ним и отделять их от прочей информации, содержащейся в том же документе. Помимо этого, организация выделяет следующую информацию и повторяет ее в случаях, где таковое необходимо для понимания представляемой информации:
) название организации и любые изменения в ее названии, произошедшие с конца прошлого отчетного периода;
) указание, охватывает ли финансовая отчетность отдельную организацию или группу организаций;
) дата окончания отчетного периода и периода, охватываемого финансовыми отчетами;
) валюта отчетности;
) там, где уместно - степень округления, использованного при представлении сумм в финансовых отчетах.
Оценка элементов финансовой отчетности - определение денежных сумм, по которым данные элементы признаются и фиксируются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Методы учета и порядок признания элементов финансовой отчетности устанавливаются в соответствии с международными стандартами и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности [2].
Бухгалтерский баланс представляет активы, обязательства и капитал субъекта по состоянию на определенную дату.
Бухгалтерский баланс, должен включать в себя следующие суммы:
) денежные средства и эквиваленты денежных средств;
) торговую и прочую дебиторскую задолженность;
) финансовые активы;
) запасы;
) основные средства;
) нематериальные активы;
) биологические активы;
) инвестиции, учтенные по методу долевого участия;
) итоговая сумма долгосрочных активов, классифицированных как предназначенные для продажи, и активов, включенных в группы на выбытие и классифицированных как предназначенные для продажи;
) торговую и прочую кредиторскую задолженность;
) финансовые обязательства;
) обязательства и активы по текущим налогам;
) отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы;
) обязательства, включенные в группы на выбытие, классифицируемые как удерживаемые для продажи.
) оценочные обязательства;
) доля меньшинства, представленная отдельно от капитала акционеров материнской организации;
) капитал, относимый на акционеров материнской организации.
Отчет о прибылях и убытках должен включать в себя все статьи доходов и расходов, признанных за период
Отчет о прибылях и убытках, должен включать в себя следующие суммы:
) доход;
) затраты на финансирование;
) долю прибыли или убытка от инвестиций в ассоциированную организацию и совместную деятельность, учитываемых по методу долевого участия;
) расходы по уплате налогов;
) единую сумму, составляющую итоговую сумму из прибыли или убытка после налогов от прекращенной деятельности и прочего дохода или убытка после налогов, признанного при измерении справедливой стоимости, за вычетом затрат на продажу или выбытие активов;
) прибыль или убыток.
Отчет об изменениях в капитале содержит прибыль или убыток за период, статьи доходов и расходов, признанных напрямую в составе капитала за период, влияния корректировок ошибок и изменений в учетной политике за период, и - в зависимости от формата отчета об изменениях в капитале, которого придерживается субъект - суммы инвестиций, произведенн