Учет, аудит и анализ движения и использования основных средств в организации (на примере ООО "Донстроймонтаж")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µнности.ЕжегодноАкты, инвентаризационные описи, ведомости, Приказы договора на материальную ответств4 Аудит правильности начисления амортизации В течение года Расчеты 4.1 Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения Помесячно Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс 4.2 Проверка объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация Помесячно Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы 4.3 Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация Помесячно Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы 4.4 Проверка документов по начисленной амортизации основных средств, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал По мере внесения в уставный капитал Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров 4.5 Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств Помесячно Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств 4.6 Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств Ежеквартально Формы отчетности 5 Проверка правильности налогообложения по основным средствам В течение года 5.1 Проверка правильности расчетов по НДО По срокам налоговых платежей НКРФ,гл.21, баланс, справки, расчет 5.2 Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль По срокам налоговых платежей НК РФ, гл. 25, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты 5.3 Проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц По срокам налоговых платежей НК РФ, гл. 23, справки, расчеты, сведения 5.4 Проверка правильности расчетов по налогу на имущество юридических лиц По срокам налоговых платежей ФЗ О налоге на имущество предприятий, Инструкция ГНС № 33, справки, расчеты, сведения 5.5 Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам По срокам платежей НК РФ, гл. 24, справки, расчеты, сведения 5.6 Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств Ежеквартально Формы отчетности
1.8 Проблемные вопросы учета основных средств в современных условиях
Основные проблемы при учете основных средств на предприятии возникают из-за различий налогового и бухгалтерского учета объектов основных средств, что заставляет бухгалтеров вести двойной учет на предприятии.
Основные средства в Налоговом кодексе РФ составляют общее понятие -амортизируемое имущество. Если имущество служит 12 или менее месяцев или стоит не более 10000 рублей, то к амортизируемому оно не относится, а сразу включается в материальные расходы при отпуске в эксплуатацию (п.1 ст.254 НК РФ)
Помимо информации, содержащейся в первичных документах бухгалтерского учета, статья 323 НК РФ требует организовать аналитический налоговый учет амортизируемого имущества, содержащей информацию о первоначальной стоимости основных средств, об изменениях первоначальной стоимости, о принятых организацией сроках полезного использования объектов, о способах начисления и сумме начисленной амортизации по амортизируемым объектам, о понесенных налогоплательщиком расходах, связанных с реализацией (выбытием) амортизируемого имущества, о дате расконсервации имущества и дате окончания договора безвозмездного пользования.
Кроме того, в аналитическом налоговом учете целесообразно дополнительно учитывать имущество не только по наименованиям, но и разделять его на утвержденные правительством амортизационные группы. Налоговая декларация по налогу на прибыль должна содержать данные о первоначальной (восстановительной) стоимости и начисленной амортизации по каждой из 10 групп.
НК РФ содержит понятие восстановительная стоимость только в отношении основных средств, введенных в эксплуатацию до 1 января 2002 года. В отличие от положений по бухгалтерскому учету НК РФ не предусматривает изменения первоначальной стоимости основных средств в результате переоценки имущества по рыночным ценам. Однако в связи с изменениями, которые были внесены в ПБУ 6/01 приказом Минфина России от 10 июня 2002 г. № 45н, расходы от уценки основных средств в бухгалтерском учете нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). В связи с этим различий в учете доходов (расходов) в бухгалтерском и налоговом учете не возникает. Однако в результате изменения учетной стоимости основного средства в бухгалтерском учете меняется величина амортизационных отчислений. В налоговом учете она остается прежней.
Также существуют различия в начислении амортизации по основным средствам. В случаях улучшения (повышения) первоначальных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции, модернизации, технического перевооружения организация может пересматривать срок полезного использования по этому объекту. Такое правило существует и в налоговом (п.1 ст.258 НК РФ), и в бухгалтерском (ПБУ 6/01) учете. При этом увеличивать этот срок в налоговом учете можно только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено основное средство.
Единственный способ начисления амортизации, одинаковый для налогового и бухгалтерского учета - линейный.
Кроме того, для определения срока полезного использования основных средств в бухгалтерском учете разрешено применять тот же Классификатор Правительства РФ, что и для налогообложения. Но по многим позициям ?/p>