Учет финансовых результатов и нераспределенной прибыли по материалам ОАО "Ливенский завод противопожарного машиностроения"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ручка от реализации лома и отходов черных и цветных металлов формируется в составе прочих доходов (сч.91-1). Входной НДС уменьшается на 0,1525 (18/ 118) от стоимости реализованных отходов и лома черных и цветных металлов в квартале реализации. 6. Раздельного учета затрат на производство экспортной продукции для возмещениявходного НДС не ведется. Входной НДС по экспортной продукции рассчитываетсяисходя из удельного веса отгруженной экспортной продукции в составе отгрузки без НДС за текущий квартал умноженной на НДС по оприходованным материальнымценностям.
. Счета-фактуры в книге продаж формируются по дате.
Налог на прибыль
. Для учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль применять метод начисления в соответствии со ст.271 и 272 НК РФ.
. В соответствии со ст.252 НК РФ расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.
. Расходы на производство и реализацию (ст.318 НК РФ ) осуществленные в течение отчетного периода подразделяются на:
.1 Прямые расходы:
Материальные расходы, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункт 1 ст.254 Налогового Кодекса.
Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Расходы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, начисленные на вышеуказанные расходы на оплату труда.
.2 Косвенные расходы:
Суммы начисленной амортизации по основным средствам.
Все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст.265 НК РФ, осуществляемых в течение отчетного периода. При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного периода.
. Полуфабрикаты собственного производства, потери от брака и вспомогательное производство оцениваются по прямым расходам.
.Оценка остатков незавершенного производства на конец текущего месяца производится по прямым расходам на основании данных первичных учетных документов о движении и остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам. Формирование стоимости незавершенного производства осуществляется по бухгалтерской методике оценки незавершенного производства.Сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включаются в состав прямых расходов следующего месяца.
. Сумма прямых расходов на остатки готовой продукции на складе и отгруженную
продукцию распределяется пропорционально доле прямых расходов в общем объеме выпущенной продукции за текущий месяц с учетом остатков на начало каждого месяца.
.Внереализационные расходы не связанные с производством и реализациейопределяются в соответствии со ст. 265 НК РФ.
. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, использованных при производстве продукции применяется метод оценки по средней себестоимости ( ст. 254 НК РФ).
.Амортизация основных средств и нематериальных активов начисляется линейным методом (ст.259 НК РФ) без применения понижающих и повышающих коэффициентов. Норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования основных средств в соответствии с Постановлением Правительства РФ №697от 18.11.2006г.. Нормы амортизации по объектам основных средств, бывших в эксплуатацииопределяются с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет ( месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
. Резерва по сомнительным долгам не создается (ст.266 НК РФ)
.Перенос убытка на будущее в соответствии со ст.283 НК РФ уменьшает налоговую базу текущего налогового периода полную сумму полученного убытка (ст.283 НК РФ).
.Исчисление и уплата авансовых ежемесячных платежей производится в размере одной трети фактически уплаченного платежа за предыдущий квартал (ст.286 НК РФ).
. Незавершенное производство оценивается на основании данных налогового учета в сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов (материалы, зарплата, начисление ЕСН).
.Стоимость спецодежды и инструмента, которые используются меньше одного года, списывается на себестоимость по мере того, как эта спецодежда и инструмент будет отпускаться в производство.
.Стоимость спецодежды и инструмента, которые используются больше года погашается линейным способом исходя из срока службы.
. Возвратные отходы оцениваются по цене реализации
.Объекты основных средств, стоимостью до 20000 руб. за единицу признавать затратами на производство.
. Проценты по полученным займам начислять ежемесячно, согласно представленной выписки банка. В целях налогообложения принимать в размере ставки рефинансирования, принятой ЦБ РФ, умноженной на коэффициент 2.
Приложение 3
Рабочий план счетов бухгалтерского учета на 2010 год ОАО ЛЗПМ. 01-1 -основные средства в организации 01-2 - выбытие основных средств 02-1 - амортизация основных средств, учитываемых на счете 01. 04-1 - нематериальные активы 05 - амортизация нематериальных активов
- оборудование к установке
-3 - строительство объектов основных средств
-4 - приобретение объектов основных средств
-5 - приобретение нематериа