Учет финансовых результатов и использования прибыли
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
. НДС) выехала собственная машина ООО Фобос с водителем и экспедитором. Транспортировка составила три дня. При этом заработная плата (ЗП) водителя и экспедитора составила:
ЗП = (5000 + 6000) / 24 * 3 = 1375 руб.
Размер заработной платы водителя и экспедитора определяется согласно приказу руководителя. В затраты по доставке собственными силами входят также стоимость бензина по пробегу. Так, расстояние по трассе до Москвы составляет 950 км, расход топлива 18 л на 100 км, а стоимость 1 л бензина 17,5 руб., отсюда расходы на бензин (Рб) у предприятия составили:
Рб = (950 * 18 / 100) * 17,5 = 171 * 17,5 * 2 = 5985 руб.
В расходы по доставке продукции также входят проживание водителя и экспедитора в гостинице двое суток - 2600 руб., парковка автотранспорта двое суток - 500 руб., суточные по приказу руководителя в размере 300 руб. в день на человека, т.е. всего 1800 руб.
В бухгалтерском учете согласно данной хозяйственной ситуации были сделаны следующие записи:
Дебет 41 Кредит 70 - зарплата за период командировки - 1375 руб.
Дебет 41 Кредит 69 - отчисления в пенсионный фонд - 192,5 руб. (1375 * 14%)
Дебет 41 Кредит 68 - налог на доходы физических лиц - 178,8 (1375 * 13%).
Дебет 10 Кредит 71
списан бензин по пробегу - 5985 руб.
Дебет 41 Кредит 10
Дебет 76 Кредит 71
затраты на проживание в гостинице - 2600 руб.
Дебет 41 Кредит 76
Дебет 76 Кредит 71
затраты по парковке автотранспорта - 500 руб.
Дебет 41 Кредит 76
Дебет 41 Кредит 76 - суточные по приказу руководителя - 1800 руб.
Итого расходы по доставке составили 12631,3 руб.
Приемка товаров сопровождается оценкой возможных недостач, потерь или возможных излишков, которые являются частью расходов по продажам. При этом на предприятии создается специальная комиссия по приемке, состав которой утверждается генеральным директором и подписывается главным бухгалтером. Комиссия состоит из трех человек - бухгалтера расчетной группы, кладовщика и независимого представителя.
.4 Порядок закрытия счета 90 Продажи и организация учета налоговых отчислений
Согласно методологии бухгалтерского учета на начало месяца счет 90 Продажи в бухгалтерских записях на ООО Фобос не имеет сальдо.
Например, ООО Фобос в январе 2010 г. продало соединительные узлы на общую сумму 1200 тыс. руб. предприятию ООО Проект (в том числе НДС - 200 тыс.руб.). Себестоимость проданных товаров - 700 тыс. руб.
Бухгалтер расчетной группы сделал в бухгалтерских записях следующие проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1 - отражена выручка от продажи товаров - 1200 тыс. руб.;
Дебет 90-2 Кредит 41 - списана себестоимость проданных товаров - 700 тыс. руб.
Дебет 90-3 - Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен налог на добавленную стоимость - 200 тыс. руб.
Дебет 51 Кредит 62 - поступили деньги от покупателей в оплату товаров - 1200 тыс. руб.
Заключительной записью января будет проводка:
Дебет 90-9 Кредит 99 - отражена прибыль отчетного месяца - 300 тыс. руб. (1200 - 700 - 200)
Таким образом, по состоянию на 1 февраля 2010 г. у ООО Фобос будут следующие остатки по субсчетам счета 90 Продажи:
кредитовое сальдо по субсчету 90-1 - 1200 тыс. руб.;
дебетовое сальдо по субсчету 90-2 - 700 тыс. руб.;
дебетовое сальдо по субсчету 90-3 - 200 тыс. руб.
дебетовое сальдо по субсчету 90-9 - 300 тыс. руб.
Сальдо по счету 90 Продажи по состоянию на 1 февраля 2010 г. рано нулю.
В конце года на основании данных аналитического и синтетического учета продаж продукции главным бухгалтером составляется отчет о прибылях и убытках.
Рассмотрим порядок составления данного отчета на примере 2010 г. в табл.1 представлены данные по отражению основных показателей по продажам продукции.
Таблица 1 - Показатели по реализации продукции в 2010 г.
Наименование показателейКод строки формы № 2Сумма за отчетный период руб.1. Выручка от продаж товаров, продукции01010528266002. Себестоимость проданных товаров0209993656003. Валовая прибыль029534610004. Коммерческие расходы030237800005. Управленческие расходы040-6. Прибыль от продаж05029681000
По строке 010 отражается итоговая сумма реализации продукции за 2010 г. без учета НДС, что соответствует следующей проводке:
Дебет 62 Кредит 90.1
Выручка от продаж товаров - 1052826600 руб.
Дебет 90.1 Кредит 68
Сумма 1052826600 руб. складывается как сумма продаж по всем позициям ассортимента ООО Фобос:
По строке 020 отражается сумма себестоимости реализованных товаров, что отражается следующей проводкой:
Дебет 90.2 Кредит 41 - списана себестоимость реализованных товаров, включая транспортные расходы - 999365600 руб.
Строка 029 является разностью между показателем выручки от продаж и себестоимости реализации:
= 1052826600 - 999365600
По строке 030 отражается сумма коммерческих расходов на продажу продукции, чему соответствует проводка:
Дебет 90.2 Кредит 44 - списаны коммерческие расходы на себестоимость - 23780000 руб.
Прибыль от продаж по стр.050 является результирующим итоговым показателем по продажам продукции:
= 1052826600 - 999365600 - 23780000
Ознакомление с системой бухгалтерского учета прибыли до налогообложения, а также ее распределения осуществлялось на базе анализа учетной политики. В ней установлено, что:
. Налоговый учет организация осуществляет одновременно с бухгалтерским в программе "1С: Предприятие 8.0".
. Организация определяет налоговую базу по НДС методом " по отгрузке" Закон 119-ФЗ от 22.07.2005г. гл.21 НК (ред. от 27.07.2010г).
. В случае, если в течение календарного года будут осуществляться операции, подлежащие налогообложению, ведение раздельного учета обеспечивается путем применения соответствующ