Учёт финансовых результатов в торговле
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
изменения в Налоговый Кодекс Российской Федерации, части первой и второй, и было введено понятие "учётная политика для целей налогообложения". На основании этих изменений в организации разработана учётная политика
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчётного периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта или данных налогового учёта, если порядок группировки и учёта объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения отличается от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учёте, установленного правилами бухгалтерского учёта (таблица 11).
Таблица 11 - Объект налогообложения.
Плательщики налогаОпределение прибыли, подлежащей налогообложениюРоссийские организацииПолученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходовИностранные организацииПолучающие доходы от деятельности в РФ через постоянные представительстваПолученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведённых постоянными представительствами расходовПолучающие доходы от источников в РФ, не связанные с деятельностью в РФ, через постоянные представительстваДоходы от источников РФ, в том числе: - дивиденды; - процентный доход по долговым обязательствам; - доходы от использования в РФ прав на результаты интеллектуальной деятельности и другие доходы
Объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная организацией, которая представляет собой не что иное, как доход, уменьшенный на величину произведённых расходов. Доходы, включаемые в объект налогообложения по налогу на прибыль, включают в себя непосредственно доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.
Исходя из специфики деятельности любой из организаций, учётной политикой необходимо установить примерные перечни доходов, включаемых и не включаемых в объект налогообложения по налогу на прибыль.
Порядок формирования доходов в целях налогообложения зависит от того, какой порядок их признания принят организацией - по методу начисления или по кассовому методу. В налоговом учёте ОАО "Орелсортсемовощ" доходы и расходы учитываются методом начисления. Следовательно, все полученные организацией доходы признаются в том отчётном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества и (или) имущественных прав.
Доходы от реализации продукции признаются по дню отгрузки (передачи) товаров. При этом днём отгрузки считается день их реализации. Реализацией товаров признаётся передача на возмездной основе права собственности на товары.
Таким образом, порядок признания доходов в налоговом учёте соответствует бухгалтерскому учёту. В этом случае учётные регистры могут быть использованы для целей налогового учёта.
Налог на прибыль в ОАО "Орелсортсемовощ" рассчитывается и уплачивается в бюджет поквартально через головное предприятие, не распределяя между обособленными подразделениями.
Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного налогового периода представлять в налоговые органы соответствующие налоговые декларации.
Налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного (налогового) периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
В Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2009 год (Приложение 8) указан срок предоставления декларации не позднее 01.06.2010 года в налоговый орган. Указаны также:
реквизиты свидетельства о постановке на налоговый учёт;
ИНН организации;
КПП по месту нахождения.
Также указывается, что декларация составлена на 9 страницах. Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, подтверждает главный бухгалтер - Павлова Лариса Ивановна.
На странице 01 находятся сведения о налогоплательщике - полное название организации, номер контактного телефона, ответственный за достоверность информации и т. п.
На странице 03 - 09 указана информация о поступивших доходах и расходах (в том числе внереализационных). Представлен расчёт налоговой базы для исчисления налога и налога на прибыль.
Представлены также налоговые ставки:
всего - 20 %;
в федеральный бюджет - 2 %;
в бюджет субъекта Российской Федерации - 8 %
Налогооблагаемая база в ОАО "Орелсортсемовощ" складывается из следующих доходов:
выручка от реализации покупных товаров - 1 047 195 руб.;
выручка от реализации по прочим операциям - 50 848 руб.
Итого доходов от реализации за 2009 год - 1 098 043 руб.
Налогооблагаемая база в ОАО "Орелсортсемовощ" уменьшается на следующие виды расходов:
прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчётном (налоговом) периоде, относящихся к реализованным товарам - 683 072 руб.;
косвенные расходы - 1 090 242 руб.:
прочие расходы - 50 848 руб.
Итого признанных расходов за 2009 год - 1 824 162 руб.
Также имели место:
внереализационные доходы - 742 618 руб.
внереализационные расходы - 5 814 руб.
В результате нал