Учет финансовых вложений
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
у счета 62 расчеты с покупателями и заказчиками на отдельном субсчете;
Вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально - вещественную форму, предоставляемые за плату во временное пользование с целью получения дохода. Такие вложения учитываются на счете 03 Доходные вложения в материальные ценности;
Драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности (инвестиционная собственность).
2. Оценки финансовых вложений
.1 Первоначальная стоимость финансовых вложений
Приобретенные финансовые вложения в учете организации инвестора учитываются по первоначальной стоимости, т.е. в сумме фактических затратна их приобретение, за исключение НДС и иных возмещаемых налогов (пп. 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету Учет финансовых вложений, утвержденным приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. №126 н.)
Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
суммы, уплачиваемые специализированными организациями и иными лицами за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных актов. Под специализированными понимаются прежде всего организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг, кредитные организации, осуществляющие виды деятельности, определенные Федеральным законом О рынке ценных бумаг и имеющие соответственные лицензии, а под иными лицами - брокеры, имеющие лицензию;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организацией или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений. Посредниками могут быть профессиональные участники рынка ценных бумаг, кредитные организации, осуществляющие виды деятельности, определенные Федеральным законом О рынке ценных бумагах, брокеры;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.
Если величина затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение таких финансовых вложений, как ценные бумаги, несущественна по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты организация вправе признавать прочими операционными расходами в том отчетном периоде, в котором указанные ценные бумаги были приняты к бухгалтерскому учету. При этом организация, решая вопрос, является ли данный показатель существенным, принимаетво внимание оценку показателя, его характер, конкретные обстоятельства его образования. Соответствующее решение в отношении вышеуказанных расходов следует включить в учетную политику.
В том случае, когда организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения и приобретением финансовых вложений, но организация принимает решение не приобретать такие вложения, стоимость оказанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации в составе операционных расходов того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения.
Первичный документСодержание операцииКорреспондирующие счетаДебетКредитПри оплате финансовых вложений денежными средствамиПервичные документы, подтверждающие переход прав на ценные бумаги к организации (акт приема-передачи ценных бумаг, выписка из реестра акционеров и др.)Приняты к учету в составе финансовых вложений приобретенные ценные бумаги В момент оформления документов, подтверждающих право организации на ценные бумаги и на получение дохода по ним, и перехода к организации финансовых расков, связанных с этими ценными бумагами5876Выписка банка по расчетному средствуОплата установленная в договоре стоимость ценных бумаг7651,52 (50)Отражены затраты на приобретение финансовых вложенийАкт приема - стачи оказанных услуг, счет фактураОтражена стоимость оказанных информациооных и консультационных услуг, связанных с приобретением ценных бумаг, вознагражденийпосредническими организациями и т.п.5860,76Выписка банка по расчетному счетуПроизведена оплата оказанных информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением ценных бумаг, перечислено вознаграждение песреднической организации и т.п.60,7651Если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении ценных бумаг, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость оказанных услуг относится в состав прочих расходов.Акт приема - сдачи оказанных услуг, счет-фактураСтоимость оказанных информационных (консультационных) услуг включена в состав расходов будущих периодов (С учетом НДС)9760,76Выписка банка по расчетному счетуПроизведена оплата оказанных информационный (консультационный) услуг607651,52 (50)Бухгалтерская справкаНа основании принятого решения не осуществлять финансовых вложений сумма затрат по информационным (консультационным) услугам включена в состав прочих расходов91-297
Если для приобретения ценных бумаг организация использовала заемные средства, то затраты по полученным кредитам и займам учитываются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету Расходы организации, утвержденным приказом Минфина России от 06 мая 1999 г. №33н. и с Положением по бухгалтерскому учету Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию, утвержденным приказом Минфи