Учет товаров в розничной торговле
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
изации выписывают при следовании груза по железной дороге - железнодорожную накладную, а водным путем - коносамент.
На основании Договора 057\10-о от 01.07.2010 29 марта 2012 г. ООО Ля Пом была получена партия товара от поставщика ОАО ЕДИНАЯ ЕВРОПА-ХОЛДИНГ, подкрепленная сопроводительными документами:
)товарной накладной;
2)счет-фактурой.
В товарной накладной, выписанной от 27 марта 2012 г., заполнены все реквизиты поставщика и все реквизиты получателя (Приложение Г). По данному документу поставщиком было поставлено 39 наименований товара в количестве 104 штуки на общую сумму 100 276,45 руб. Товарная накладная составлена на трех листах, закрепленная печатями поставщика и получателя товара.
Также поставщиком была предоставлена счет-фактура №15СФв12-002206 от 27 марта 2012 г (Приложение Д). Согласно ей весь поставленный товар облагается ставкой НДС в размере 18%. Счет-фактура дает информацию о происхождении товара; сумме налога, предъявленной покупателю; сумме акциза по подакцизным товарам.
В зависимости от особенностей товаров к вышеуказанным документам могут быть приложены документы, подтверждающие массу (количество) товаров (упаковочный ярлык (форма N ТОРГ-9), спецификация (форма N ТОРГ-10), расходный отвес (спецификация) (форма N ТОРГ-19) и др.) или их качество (качественное удостоверение, сертификат, справка о результатах лабораторных анализов и др.).
При закупке товара и его приемке необходимо проверить наличие сертификата соответствия на закупаемый товар.
Приемка товаров по количеству предусматривает проверку соответствия фактического наличия товаров данным, содержащимся в сопроводительных документах, а при приемке товаров по качеству и комплектности - требованиям, предусмотренным в договоре.
Если количество и качество поступивших товаров совпадают с данными, указанными в товаросопроводительных документах поставщика, комиссия составляет акт о приемке товаров (форма №ТОРГ-1). В противном случае составляются акт о приемке товаров (№ТОРГ-1) и акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма №ТОРГ-2).
На основании акта составляется претензионное письмо поставщику или транспортной организации (в зависимости от того, по чьей вине образовалась недостача и на кого возложена ответственность за ее последствия согласно договору) с требованием возместить убытки.
Так в исследуемой организации при поставке товара поставщиком на основании Договора 057\10-о от 01.07.2010 был составлен Акт об установленном расхождении при приемки товара от 29 марта 2012 г (Приложение Ж).
Согласно договору с поставщиком товар должен быть поставлен в количестве 5 штук, но фактически организацией было принято 3 штуки данного наименования товара, что и было отражено в акте. Также выявлено, что два товара не соответствуют товарному виду.
Акт об установленном расхождении при приемки товара дает право ООО Ля Пом предъявить претензию поставщику на возмещение убытков.
Первичные документы по приходу товаров должны быть пронумерованы и подшиты в журнал поступления товаров, который должен содержать название приходного документа, его дату и номер, краткую характеристику, дату регистрации документа, сведения о поступивших товарах.
Полученные счета - фактуры регистрируются в установленном порядке в книге покупок.
Все расчеты с населением в ООО Ля Пом сопровождаются выдачей кассовых чеков. Стоимость товара покупателем оплачивается в кассу. Деньги получает продавец магазина. На кассовой машине выбивают чек, а копия чека отпечатывается на ее контрольной ленте.
Сумма фактической выручки отражается в кассовой книге. Результаты работы кассы ежедневно подтверждают своими подписями директор и кассир магазина.
Квитанции к приходному кассовому ордеру на сумму сданной в кассу выручки прилагаются к товарному отчету и служат основанием для списания стоимости реализованных товаров с подотчета материально ответственных лиц.
Кассир выписывает приходные и расходные ордера и прилагает их к своим кассовым отчетам, а выручку отправляет в банк для зачисления на расчетный счет ООО Ля Пом. На основании ордеров в конце дня заполняется кассовая книга по приходу и расходу денежных средств в кассе.
Итак, рассмотрим кассовые операции Ля Пом за 5 марта 2012 г. Кассиром магазина Ю.И. Гречко была заполнена кассовая книга и составлен отчет по окончании рабочего дня (Приложение К, Л).
Из данного отчета видно, что остаток в кассе на начало дня составлял 388 082,30 руб. В течение дня от покупателей поступали денежные средства в операционные кассы магазина, что и нашло отражение в отчете. Данные поступления средств отражены в приходных кассовых ордерах №ЛП-0000085 (Приложение М) и ЛП2-000092 (Приложение Н), которые были выписаны кассиром.
Однако кассир отражает эти операции не как поступление, а как изъятие из операционных касс магазина. В отчете основанием приходного кассового ордера служит Денежные средства, изъятые из операционной кассы Выручка кассы 001. Такое название операции говорит о том, что кассир произвел внутренние записи по счету 50 Касса. правильным основанием приходного кассового будет служить следующее:
)поступили денежные средства от покупателя в операционную кассу 001
Дебет счета 50 Касса субсчет 1 Касса 120 580-00
Кредит счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками субсчет 1 Расчеты с покупателями в рублях 120 580-00
) поступили денежные с?/p>