Учёт текущих обязательств и расчетов
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
одов, превышающих установленные нормы, с целью последующей корректировки налогооблагаемой прибыли. Такая информация обеспечивается при отражении командировочных расходов на счетах учета затрат в разрезе субсчетов Затраты в пределах утвержденных норм и Затраты сверх установленных норм. Возврат неиспользованных подотчетных сумм отражается на основе приходного кассового ордера бухгалтерской записью:
Д-т сч. 50 Касса
К-т сч. 71 Расчеты с подотчетными лицами. В случаях, когда подотчетные лица не возвращают полученные ранее авансовые суммы либо не представляют авансовый отчет об израсходованных подотчетных суммах, списание таких сумм отражается бухгалтерской записью:
Д-т сч. 94 Недостачи и потери от порчи ценностей
К-т сч. 71 Расчеты с подотчетными лицами; при удержании из заработной платы полученной ранее подотчетной суммы или суммы, по которой не представлен авансовый отчет:
Д-т сч. 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
К-т сч. 94 Недостачи и потери от порчи ценностей. При условии невозможности взыскания остатка неизрасходованных подотчетных сумм из заработной платы:
Д-т сч. 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям, субсчет 2 Расчеты по возмещению материального ущерба
К-т сч. 94 Недостачи и потери от порчи ценностей. По истечении срока исковой давности сумма невозмещенного материального ущерба списывается на убытки организации:
Д-т сч. 91 Прочие доходы и расходы, субсчет 2 Прочие расходы
К-т сч. 73, субсчет 2 Расчеты по возмещению материального ущерба.
Рассмотренный выше порядок документального оформления операций по расчетам с подотчетными лицами в значительной мере связан с формированием информации, необходимой не только для учета и расходования подотчетных сумм, но и информации, используемой для целей налогообложения и для предотвращения финансовых потерь в виде штрафных санкций за несоблюдение установленного порядка использования наличных денежных средств через подотчетных лиц.
Таким образом, для учета расчетов с подотчетными лицами используется счет 71 Расчеты с подотчетными лицами, по дебету которого отражаются остаток задолженности за подотчетным лицом и выдача денежных средств под отчет работникам организации, по кредиту остаток невозмещенных организацией расходов, произведенных подотчетными лицами, а также списание задолженности подотчетных лиц в связи с использованием подотчетных сумм на приобретение материальных ценностей, оплату хозяйственных, командировочных и других производственных расходов.
Группировка хозяйственных операций по данному счету может быть представлена следующим образом.
По дебету счета 71 Расчеты с подотчетными лицами отражаются бухгалтерской записью:
Д-т сч. 71 Расчеты с подотчетными лицами
К-т счетов 50 Касса, 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета, 55 Специальные счета в банке. Выдача подотчетных сумм работникам организации из кассы, с расчетных и других счетов в банках:
Д-т сч. 71 Расчеты с подотчетными лицами
К-т сч. 55 Специальные счета в банке; Валютные счета; возмещение перерасхода работникам организации из кассы, с расчетных и других счетов в банках:
По кредиту счета 71 Расчеты с подотчетными лицами в корреспонденции с дебетом различных счетов отражаются следующие операции: оплата подотчетными лицами расходов, связанных с приобретением оборудования к установке, расходов, относимых к капитальным вложениям:
Д-т счетов 07 Оборудование к установке, 08 Вложения во внеоборотные активы, 10 Материалы, 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей, 41 Товары
К-т сч. 71 Расчеты с подотчетными лицами; расходов на приобретение материальных ценностей:
Д-т счетов 10 Материалы, 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей, 41 Товары
К-т сч. 71 Расчеты с подотчетными лицами; оплата подотчетными лицами услуг сторонних организаций, стоимость которых включается в состав расходов по обычным видам деятельности:
Д-т счетов 20 Основное производство, 23 Вспомогательное производство, 25 Общепроизводственные расходы, 26 Общехозяйственные расходы, 44 Расходы на продажи
К-т 71 Расчеты с подотчетными лицами; возврат неиспользованных подотчетных сумм подотчетными лицами:
Д-т счетов 50 Касса, 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета, 55 Специальные счета в банке
К-т сч. 71 Расчеты с подотчетными лицами; оплата подотчетными лицами расходов, возмещаемых контрагентами в соответствии с договором:
Д-т сч. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
К-т сч. 71 Расчеты с подотчетными лицами; оплата подотчетными лицами прочих операционных или внереализационных расходов:
Д-т сч. 91, субсчет 2 Прочие расходы
К-т сч. 71 Расчеты с подотчетными лицами. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в ведомости по каждому подотчетному лицу с отражением суммы образования задолженности по полученному из кассы организации авансу, а также суммы списания данной задолженности по мере представления авансового отчета и отнесения этих расходов на счета затрат или материально-производственных запасов в зависимости от назначения и характера использования подотчетных сумм. Выходные данные ведомости по