Учет собственного капитала банка
Информация - Банковское дело
Другие материалы по предмету Банковское дело
грн.).
Д 5002 Собственные акции банка, которые выкуплены у акционеров - 20000 грн.
Д 5010 Эмиссионные разности - 5000 грн.
Д 5030 Нераспределенные прибыли прошлых лет - 3000 грн.
(5040 Прибыль отчетного года, который ожидает подтверждения)
К корреспондентский iет - 28 000 грн.
В случае продажи выкупленных акций разность между ценой продажи и их нарицательной стоимостью отображается на балансовом iете 5010 Эмиссионные разности.
При этом выполняются такие бухгалтерские проведения:
Д Корреспондентский iет - на сумму, полученную от реализации акций
К 5002 Собственные акции банка, которые выкуплены у акционеров - на сумму номинальной стоимости акций
К 5010 Эмиссионные разности - на разность между стоимостью реализации и номинальной стоимостью акций.
В случаях аннулирования акций они должны быть списаны с баланса банка с одновременной регистрацией уменьшения уставного капитала.
При этом выполняется такие бухгалтерские проводки:
Д 5000 Зарегистрированный уставный капитал банка
К 5002 Собственные акции банка, которые выкуплены у акционеров.
Положительный результат от операций с собственными акциями будет отражен по кредиту iета 5010 Эмиссионные разности, отрицательный - по дебету iета 5031 Непокрытый ущерб прошлых лет или 5041 Убыток отчетного года, который ожидает подтверждения.
Дивиденды по акциям признаются и платятся после их объявления Общими сборами акционеров банка. По обыкновению проходит определенное время между датой объявления и датой выплаты дивидендов. На дату объявления осуществляется начисление дивидендов, которые отображается таким бухгалтерскими проводками:
Д 5040 Прибыль отчетного года, которая ожидает подтверждения
К 3631 Кредиторская задолженность перед акционерами банка по дивидендам.
На дату регистрации дивидендов определяется перечень акционеров, которым будут уплачены дивиденды согласно реестру акционеров на данную дату. Изменение держателя акций до этой даты приведет к тому, что дивиденды будут выплачены новому собственнику.
На дату уплаты дивидендов выполняется бухгалтерская запись:
Д 3631 Кредиторская задолженность перед акционерами банка за дивидендами
К корреспондентский iет.
коммерческий банк капитал финансовый прибыль
5. Порядок учета финансовых результатов деятельности банка и их распределения
Финансовый результат деятельности банка определяется сравнением доходов отчетного периода с расходами данного периода. Методика определения финансового результата предусматривает, что он расiитывается как разность между общей суммой всех статей доходов банка и общей суммой всех статей его расходов. Финансовый результат может выступать в форме прибыли или убытка банка.
Порядок учета финансового результата деятельности банка за отчетный год есть таким. В конце года остатки по iетам доходов и расходов закрываются (состоянием на первый рабочий день нового года они равняют нулю). При этом при условии превышения доходов над расходами банк получает прибыль, которая отображается по кредиту iета 5040 Прибыль отчетного года, который ожидает подтверждения; при условии превышения расходов над доходами - убыток, который учитывается за дебетом iета 5041 Убыток отчетного года, который ожидает подтверждения.
Следует заметить, что на размер финансового результата отчетного года влияют также корректирующие проводки, которые осуществляются уже в следующем году. Такая ситуация связана с тем, что ряд операций банка, проведенных в отчетном периоде, по разным причинам банк не может отобразить за iетами бухгалтерского учета в данном периоде. Это касается, прежде всего, таких операций, как переоценка, начисление, движение резервов.
Корректирующие проводки осуществляется при условии, что событие, содержание которой оно отображает, касается операции, фактически проведенной в отчетном периоде.
Порядок и условия осуществления корректирующих проводок определяются Положением о формировании корректирующих проводок, которые осуществляются банками Украины, утвержденное постановлением Правления НБУ от 09.10.2007 г. № 427.
Суммы прибыли или убытка банка (с учетом результатов корректирующих проводок) учитываются по iетам 5040 Прибыль отчетного года, который ожидает подтверждения или 5041 Убыток отчетного года, который ожидает подтверждения к их подтверждению и распределению Общими сборами акционеров банка.
Следует заметить, что бухгалтерские проводки при отображении финансовых результатов деятельности банка за приведенными iетами не выполняются. Отнесение финансового результата деятельности банка на указанные iета осуществляется автоматическое в конце последнего рабочего дня отчетного года.
Направления распределения прибыли банка определяют и утверждают общие сборы акционеров.
В бухгалтерском учете распределение прибыли банка отображается так:
формирование резервного фонда
Дт 5040 Прибыль отчетного года, которая ожидает подтверждение
Кт 5021 Резервные фонды;
начисление дивидендов акционерам банка
Дт 5040 Прибыль отчетного года, которая ожидает подтверждения
Кт 3631 Кредиторская задолженность перед акционерами банка по дивидендам;
формирование общих резервов
Дт 5040 Прибыль отчетного года, которая ожидает подтверждения
Кт 5020 Общ