Учет сельскохозяйственной продукции
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
? ЦБ РФ. Ставка рефинансирования составляла 14% годовых.
ЗАО "Луч" задержало оплату на 20 дней и дало согласие на выставленную поставщиком претензию уплатить пени исходя из условий договора.
В бухгалтерском учете ЗАО "Луч" сделаны записи:
Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операцииДебетКредит4160200 000Приняты на учет товары196036 000Учтен НДС6051236 000Оплачены расходы с 20-дневной задержкой681936 000Принят к вычету НДС
Поставщик выставил претензию за 20-дневную задержку оплаты на сумму 2203 рубля (236 000 рублей х 14% х 1/300 х 20 дней) плюс НДС в размере 396 рублей.
Ссылаясь на подпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ, налоговая служба требует начислять НДС на штрафные санкции за несвоевременную оплату товаров, работ, услуг.
На сумму санкций контрагент не должен выставлять счет-фактуру потому, что согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ счет-фактура должен быть выставлен не позднее пяти дней со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг.
В данном случае никакой отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг не происходит. Но даже если контрагент все же выпишет счет-фактуру, все равно организация не сможет воспользоваться вычетом.
Вычету подлежат суммы налога, уплаченные по товарам, работам, услугам и у организации нет оснований, чтобы зачесть уплаченный налог по штрафным санкциям.
Поэтому общую сумму санкций вместе с налогом в бухгалтерском учете организация относит на внереализационные расходы:
Учтены пени за просрочку оплаты по договору и НДС с них (на дату письма о согласии уплатить санкции по договору):
Дебет 91/2 "Прочие расходы"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 2599 рублей (2203 + 396).
В целях налогообложения прибыли организация учтет только 2203 рубля. Сумму НДС - 396 рублей - налоговые органы не примут в расходах.
Их позиция такова, что все случаи, когда НДС можно учесть в расходах, перечислены в статье 170 НК РФ, а данный случай там не упомянут.
2. ВОПРОС 54. Учет сельскохозяйственных продуктов и сырья на складах. Отчетность заготовителей
В настоящее время закупку и сбыт сельскохозяйственной продукции и сырья осуществляют, как правило, потребительские общества и организации системы потребительской кооперации. Для ведения закупок потребительское общество имеет в своем аппарате заготовителей, закупки ведут также заместители председателя правления потребительского общества по заготовкам, заведующие заготовительными складами и пунктами, ларьками, палатками. На право закупок каждому заготовителю потребительское общество должно выдавать удостоверение о том, что он действует по поручению потребительского общества, а также бланки приемных квитанций, прейскуранты закупочных цен, стандарты, технические условия, весоизмерительные приборы.
Между лицами, производящими закупку, и администрацией организации заключается договор о материальной ответственности.
При закупке сельскохозяйственных продуктов, дикорастущих ягод, грибов, орехов организации торговли должны обеспечить строгое соблюдение порядка оформления закупочных документов с обязательным указанием паспортных данных сдатчика этих продуктов, места его проживания, а также приложением справок о принадлежности ему данной продукции и заключения ветнадзора о доброкачественной продукции. Расчеты за сельскохозяйственные продукты, дикорастущие ягоды, грибы и орехи, закупленные у населения, производятся через кассу организации или путем перечисления причитающихся сумм по заявлениям сдатчиков этих продуктов на их счета, а также путем почтовых переводов.
На проведение закупки ответственному лицу выдается аванс из кассы организации. Закупка оформляется закупочным актом, который утверждается руководителем организации. Закупленная продукция сдается на склад или секцию по накладной. Лица, получившие деньги под отчет, должны представить авансовый отчет о действительном использовании выданных им сумм с приложением утвержденного закупочного акта, копии накладной о сдаче продукции. Выдача новых авансов производится только при условии полного расчета по ранее выданным авансам. Учет закупленных продуктов ведется по закупочным ценам на счете 41 "Товары".
Учет сельскохозяйственной продукции, закупаемой у товаропроизводителей независимо от места приемки продукции осуществляется по месту нахождения товаропроизводителя. В ряде случаев товаропроизводители находящиеся в одном районе, продают сельскохозяйственную продукцию заготовительным организациям, расположенным в другом районе. Заготовительные организации в указанных выше случаях направляют отчетные данные органам государственной статистики по месту нахождения сдатчика сельхозпродукции.
Предприятия потребительской кооперации и иные субъекты хозяйствования ведут заготовку сельскохозяйственной продукции у совхозов, колхозов (СПК), подсобных хозяйств различных предприятий или через районные заготовительные конторы на основании заключенных с ними договоров. Кроме того, сельхозсырье поступает от граждан, вырастивших на своих приусадебных участках овощи, фрукты, плоды и ягоды.
Каждое предприятие прикреплено к определенной зоне закупки сельхозпродукции, что позволяет сократить расходы по перевозке и сохранности сырья за счет сокращения радиуса его поставки и применения экономичных видов тары.
В соответствии с ПБУ 5/01 "Положение по учету материально-производственных запасов" в бухгалтерском учете в каче?/p>