Учет резервных фондов
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
есценение вложений в ценные бумаги на сумму выявленного падения стоимости акций.
При повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были созданы резервы, сумма резервов уменьшается и доход увеличивается на эту разницу по дебету счета 59 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги с кредита счета 91 Прочие доходы и расходы субсчет 91-1 Прочие доходы.
При увеличении бухгалтерской прибыли за счет уменьшения резерва под обесценение вложений в ценные бумаги не влечет за собой увеличение налогооблагаемой прибыли.
Если на дату составления годовой бухгалтерской отчетности по акциям, по которым в предыдущие годы был образован резерв под обесценение, не проводятся котировки и они исключены из котировочного списка фондовой биржи, а также если не публикуются их котировки, то указанный резерв не образуется, акции отражаются в годовом бухгалтерском балансе по стоимости принятия их к бухгалтерскому учету, а ранее созданный резерв относится на финансовый результат[21. 162].
Синтетический учет по счету 59 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги в части образованных резервов под обесценение вложений в ценные бумаги следует вести по двум субсчетам: Резерв под обесценение вложений в долгосрочные ценные бумаги и Резерв под обесценение вложений в краткосрочные ценные бумаги. Такое деление позволяет распределять резервы между статьями долгосрочных и краткосрочных вложений в годовом бухгалтерском балансе[21, с. 163].
Увеличение резерва происходит по кредиту счета 59 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, а уменьшение по дебету счета 59 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.
Аналитический учет по субсчету 59 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги ведется по каждому виду ценных бумаг.
Типовые проводки по учету и использованию резерва под обеспечение вложений в ценные бумаги отражены в таблице 2
Таблица2
Учет образования и использования резерва под обеспечение вложений в ценные бумаги
№п/пДокументы и содержание операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.1Выписка из расчетного счета
Оприходован пакет голосующих акций58511000002Справка бухгалтерии
Образован резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги91-259150003Договор на продажу акций
Признается прочим доходом сумма процентных акций7691-1800004Расчет бухгалтерии
Списывается фактическая себестоимость проданных акций 91-2581000005Справка бухгалтерии
Списывается сумма резерва под обеспечение вложений в ценные бумаги5991-1150006Расчет бухгалтерии
Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от продажи акций9991-120000
Если ценные бумаги продолжают обращаться на фондовой бирже, их котировки регулярно публикуются, а рыночная стоимость меньше их учетной стоимости, то необходимо создать новый резерв[21,с. 164].
- Создание резерва по сомнительным долгам и его учет
резервный фонд учет
В современных условиях, когда вероятность банкротства субъектов хозяйственной деятельности достаточно высока, практически каждое предприятие сталкивается в своей работе с невозможностью получения оплаты от дебитора. В результате на балансе предприятия формируется задолженность, возможность погашения которой вызывает сомнение, так называемая сомнительная задолженность[24, с 596].
Сомнительным долгом признается любая задолженность перед предприятием, возникающая в связи с реализацией товаров, выполненных работ, оказанных услуг, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией[24, с 597].
В бухгалтерском учете резервы создаются только по долгам, связанным с расчетами за товары (работы, услуги). Другими словами, при определении размера резерва нельзя учесть задолженность, не связанную с реализацией.
Хотя действующим законодательством не предусмотрен обязательный перечень документов, необходимых для создания резерва сомнительных долгов, на практике налоговые органы требуют документального обоснования необходимости формирования такого резерва. Поскольку сомнительным долгом с полным основанием может считаться задолженность обанкротившихся, ликвидированных, исчезнувших предприятий, то для обоснования учитываемых при налогообложении расходов по образованию резерва сомнительных долгов должно быть получено письменное подтверждение величины такого долга[11, с. 456].
В результате хозяйственной деятельности могут быть использованы следующие документы:
акты инвентаризации дебиторской задолженности;
договор на поставку продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг;
документы, подтверждающие выполнение заключенного договора
(акт приема-передачи и т. п.);
решение суда об отказе в иске к предприятию-дебитору о взыскании задолженности;
выписку из Российского государственного регистра юридических лиц о ликвидации предприятия-дебитора;
справку органов Министерства внутренних дел о невозможности розыска предприятия-дебитора.
Обязательным условием создания резерва является истечение сроков погашения задолженности. Если в договоре этот срок не предусмотрен, то он определяется в порядке, установленным законодательством. Так, согласно п. 1 ст. 486 ГК РФ, по договору купли-продажи товаров покупатель обязан произвести оплату непосредственно до или после передачи товара продавцом.