Geum.ru

Учет расчетов сельхозпредприятия с бюджетом по НДФЛ (на примере ООО "ДВВ-АГРО" Кущевского ...

Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит

Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит

?ые первичные документы и регистры синтетического учета свидетельствуют об относительно неплохом уровне организации учета налоговой базы по НДФЛ в ООО "ДВВ-Агро". Здесь освоили и в основном правильно применяют бухгалтерские записи, отражающие начисление доходов и налогов на них в данном предприятии. В специальной таблице показаны бухгалтерские проводки предприятия в его Главной книге и журналах-ордерах № 10, связанные с оплатой труда и НДФЛ.

В соответствии с требованиями Налогового кодекса на предприятии на каждого работника ведется персонифицированная налоговая карточка. В этом документе отражен порядок обобщения сведения о доходах работника, источником которых явился налоговый агент, т.е. ООО "ДВВ-Агро". Аналогичные сведения по окончании года в виде специальной Справки направляются бухгалтерией предприятия в местную ИМНС.

Обследование работы бухгалтерии, анкетирование ее работников, проведенное в соответствии с методикой аудиторских проверок, показали, что несмотря на неплохой уровень учетной работы, в деятельности бухгалтерии ООО "ДВВ-Агро" не преодолены отдельные недостатки (табл.13). Они заключались в неправильном учете даты начисления НДФЛ (не по факту выдачи зарплаты, а по факту ее начисления), произвольный характер установления цен на натуроплату, на продаваемые работникам ценности, невключение в облагаемый доход материальной выгоды (беспроцентных ссуд работникам) и других. Это привело к штрафным санкциям ИМНС, а также пеням на общую сумму около 84 тыс.руб. Кроме того, не проводится анализ эффективности оплаты труда на предприятии в целом и в разрезе отдельных категорий работников.

В связи с отмеченными недостатками для бухгалтерии предприятия подготовлены дополнительные методические материалы в виде детализированных элементов совокупного годового дохода работников как объектов обложения НДФЛ, а также в виде блок-схем, облегчающих понимание и глубокое освоение порядка исчисления НДФЛ в хозяйстве (их пример приведен на рис.3).

Представляется, что использование подготовленных для бухгалтерии ООО "ДВВ-Агро" дополнительных методических материалов по исчислению НДФЛ поможет ее работникам в дальнейшей работе избежать ошибок, вызывающих штрафные санкции налоговых органов. С другой стороны, это создает основу для повышения аналитического характера учета оплаты труда. Это будет способствовать росту ее эффективности, которая даже при 1 %-ном повышении даст хозяйству примерно более 1,1 млн.руб. дополнительной выручки (табл.14). Вместе с предотвращением штрафных санкций и пеней это даст хозяйству в ценах 2005 г. дополнительные 1,2 млн.руб. выручки.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

  1. Гражданский кодекс РФ. - М.: Проспект, 2004. - 424 с.
  2. Налоговый кодекс РФ. - М.: Инфра-М, 2004. - 660 с.
  3. Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учете и отчетности" от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ // Нормативные акты для бухгалтера. - 1996. - № 24. - С.4.
  4. Методические рекомендации по применению Главы 23 НК РФ "Налога на доходы физических лиц", утвержденные Приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 20.12.2000 г. № БГ-3-03/447 (в редакции приказа МНС РФ от 22.05.2001 г. № БГ-3-/3/156). - М.: ПРИОР, 2004. - 112 с.
  5. Положение о бухгалтерском учете и отчетности. ПБУ 1/98 "Учетная политика организаций". ПБУ: основные документы бухгалтерского учета. - М.: ПРИОР, 2002. - 112 с.
  6. Положение о бухгалтерском учете и отчетности. ПБУ 9/99 "Доходы организации". ПБУ: основные документы бухгалтерского учета. - М.: ПРИОР, 2002. - 112 с.
  7. Положение о бухгалтерском учете и отчетности. ПБУ 10/99 "Расходы организации". ПБУ: основные документы бухгалтерского учета. - М.: ПРИОР, 2002. - 112 с.
  8. Положение о бухгалтерском учете и отчетности. ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов". ПБУ: основные документы бухгалтерского учета. - М.: ПРИОР, 2002. - 112 с.
  9. Положение о бухгалтерском учете и отчетности. ПБУ 6/01 "Учет основных средств". ПБУ: основные документы бухгалтерского учета. - М.: ПРИОР, 2002. - 112 с.
  10. Положение о бухгалтерском учете и отчетности. ПБУ 14/01 "Учет нематериальных активов". - Макарьева В.И. Практические советы по применению ПБУ1-ПБУ18. - М.: Налоговый вестник, 2003. - 368 с.
  11. Положение о бухгалтерском учете и отчетности. ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". - Макарьева В.И. Практические советы по применению ПБУ1-ПБУ18. - М.: Налоговый вестник, 2003. - 368 с.
  12. План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. - М.: Статус-Кво 97, 2000. - 160 с.
  13. Аккерман Е. Налоговая оптимизация / Е. Аккерман // Экономика и жизнь. - 2004. - № 51. - С.5.
  14. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита: Учебное пособие. / Н.П. Барышников. - Изд. 4-е, перераб. и доп. - М.: Филинъ, 2004.- 410 с.
  15. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. / Т.Б. Бердникова. - М.: Инфра-М, 2004. - 215 с.
  16. Березкин И.В. Удержания из заработной платы. / И.В. Березкин - М.: Налоговый вестник, 2005. - 160 с.
  17. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие. / П.И. Камышанов - М.: ПРИОР, 2004. - 200 с.
  18. Карпова И. Если налог не снижают, значит это кому-нибудь нужно / И. Карпова // Экономика и жизнь. - 2004. - № 35. - С.29.
  19. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. / В.В. Ковалев. - Изд.2-е, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 512 с.
  20. Колчин С.П. Налоговый пресс. / С.П. Колчин // Финансы. - 2004. - № 7. - С.31-33.
  21. Коровкин В.В. Налоговая проверка предприятия / В