Учет расчетов с поставщиками и покупателями и формирование внутреннего аудита
Курсовой проект - Разное
Другие курсовые по предмету Разное
·наний в требуемых дисциплинах.
Аудитор-профессионал должен обладать следующими качествами: умение находить общий язык с разными людьми, умение четко выражать свои мысли и отстаивать свою точку зрения, предельная аккуратность в оценках и суждениях, честность, самоорганизованность и умение планировать свою работу, умение доходить до сути вещей.
Квалифицированные, обладающие необходимым образованием и профессиональным опытом специалисты - гарантия качественного выполнения задач, поставленных перед отделом внутреннего аудита. Эти знания и навыки должны быть достаточными для правильного применения аудиторских методик и процедур. Также необходимы базовые знания в области психологии для наиболее продуктивных взаимоотношений с объектом аудита, умение четко и правильно изложить информацию.
Чтобы поддержать свой высокий профессиональный уровень, внутренние аудиторы должны посещать семинары и конференции, а также обмениваться опытом и знаниями со своими коллегами из других компаний. Кроме того, надо быть в курсе нововведений не только в финансовой области, но и в вопросах, касающихся деятельности компании в целом. В свою очередь, начальник отдела внутреннего аудита обязан обеспечить необходимый уровень организации работы своих сотрудников. С этой целью он ежегодно подготавливает и представляет для утверждения план аудиторских работ и проект формирования штата, планирует бюджет отдела, периодически дает оценку деятельности своих подчиненных, а также обеспечивает их письменным руководством по процедуре внутреннего аудита.
Необходимо прописать права и обязанности сотрудников службы внутреннего аудита. Типовой вариант положения о службе внутреннего аудита разработан Российским отделением Института внутренних аудиторов и приведен в таблице ниже.
л) предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам принарушении договорных обязательств;
м) правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности;
н) правильность отражения операций при оплате векселями (простыми, переводными);
о) правильность ведения аналитического и синтетического учета по сч.60;
п) соответствие данных ж/о N 6, 8 данным, указанным вГлавной книге и балансе;
р) правильность составления бухгалтерских проводок по счетам 60, 76.
3.2 Наиболее типичные ошибки и предложения по улучшению учета расчетов с поставщиками и покупателями и формированию внутреннего аудита
Рассмотрим расчетные операции, по которым наиболее часто возникают ошибки у бухгалтеров при отражении их бухгалтерскими проводками и оформлении документами.
В соответствии со статьей 9 Первичные учетные документы Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ О бухгалтерском учете все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.
Таблица 12 Содержание и признаки нарушений при оформлении документов
Содержание нарушений Признаки нарушений
1. При оправдательном документе
отсутствует распоряжение на
осуществление операций
Отсутствие подписей руководителей, выписок из приказов, решений совета директоров, учредителей
2.При распорядительном документе нет оправдательного
Операция по каким-то причинам не совершилась или пропущена
3.Документы составлены с нарушением установленной формы
Доверенности, счета, акты и т.п. составлены по произвольной форме
4.В одном и том же документе не совпадают реквизиты
Документы составлены от имени одной организации, а печать- другой
5.В документах полностью или частично отсутствуют реквизитыОтсутствие обязательных реквизитов, содержание операции сформулировано некорректно
6.При документах отсутствуют приложения. На которые имеются ссылкиВ документах указаны приложения, а в действительности их нет
7.Документы подписаны лицами, не имеющими на это право
Денежные документы подписывает кассир, накладные- заведующий складом и т.д. 8.Подделка подписей, наличие подчисток, дописок, исправленийСледы подчисток, исправлений, дописок и т.д.
9.Отсутствие на соответствующих документах штампа, печати
Доверенности, товарные чеки, квитанции и др. без печати или штампа
10. В документах письменные реквизиты указывают на несвойственные для данной организации операции
В документах содержатся операции, которые на самом деле необоснованны (недействительны)
11.Прослеживание данных расчетных и платежных документов по одним и тем же сделкам показывает их несоответствие
Данные предъявленных счетов-фактур за оказанные услуги и платежных поручений по оплате этих счетов не совпадают12. Операции, проведенные по документам, недействительныРасход товарно-материальных ценностей не подтверждается отпуском их со склада. Перечисление денежных средств за оказанные услуги без предъявления счета-фактуры и без договора
Некорректное оформление документов, подтверждающих произведенный взаимозачет, может привести, например, к тому, что суммы НДС, возмещенные из бюджета в результате этой операции, не будут приняты налоговыми органами, а это может повлечь за собой взыскание сумм штрафов и пеней в бюджет.
Особое вн