Учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО "Чаши"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ы. Основными первичными документами являются товарно-транспортные накладные, товарные накладные и счета-фактуры.
Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые товары. В документе заполняют следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, наименование организации грузоотправителя и грузополучателя, их ИНН, дата и №счет - фактуры, также указывается наименование товара, его количество, цену и сумму. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым материальным ценностям, счет-фактура заверяется подписями руководителя, гл. бухгалтера. Счет-фактура составляется на русском языке в двух экземплярах, первый предоставляется покупателю и служит основанием для возмещения (зачета) НДС, второй - продавцу и служит основанием для начисления НДС по реализации. Счета-фактуры могут заполняться от руки, с использованием пишущей машинки или компьютера. Подчистки и помарки в счете-фактуре не допускаются. Исправления возможны путем зачеркивания и написания правильного текста и цифр с последующим заверением подписью руководителя и оттиском печати организации продавца, а также проставление даты совершения исправления.
Отношения между поставщиками и ООО Чаши определяются договором купли-продажи, договором поставки, которые заключаются, как правило, на один год, а затем продлеваются [14;30]. В нем фиксируются данные о предмете договора, порядке поставки, количестве, качестве и приемке товара, порядке расчетов и цене товара, ответственности сторон, форс - мажоре, сроке действия договора, дополнительные условия, реквизиты и подписи сторон. Затем поставщики предоставляют организации счет-фактуру.
Например, по счету-фактуре №892 от 28.12.2009 г. в ООО Чаши поступили от ИП Сафронов В. А. стекло перед., зад. МК МТЗ 70-6700012 в количестве - 1 шт., на сумму 380,00 руб.; накладка ТОРМОЗА МТЗ А59, 01, 2001 в количестве - 30 шт., на сумму 750,00 руб.; карбюратор ПД-10 ЦА4М1 11.1107011, на сумму 260,00 руб. и другие запчасти на общую сумму 16756,00 руб., в том числе сумма НДС - 2556,00 руб. Если в счете-фактуре не отражена отдельно сумма НДС, она не может быть принята к зачету из бюджета. К счет - фактуре обязательно прилагается товарная накладная №892 от 28.12.2009 г. В данном документе указываются сведения о грузоотправителе, грузополучателе, поставщике, плательщике, наименование товара или сырья и его количество, цена, НДС, сумма.
Полученные от поставщиков счета-фактуры хранятся в Журнале учета счетов-фактур полученных (в автоматизированной форме).
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками (за приобретенные ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги) предназначен счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
На этом счете учитываются расчеты:
- за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электрической энергии, воды и т.д., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые не акцептованы и подлежат оплате через банк;
за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы не поступили, т.е. неотфактурованные поставки;
за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, т.е. фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков;
за все виды услуг связи и т.д.
Счет активно - пассивный, сальдо по Кт показывает наличие кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам на отчетную дату, оборот по Кт - образование кредиторской задолженности данной организации поставщикам и подрядчикам. Сальдо по Дт показывает суммы перечисленных авансов и предоплаты, оборот по Дт - оплату счетов поставщиков и подрядчиков, а также перечисление авансов и предварительной оплаты.
Рассмотрим схему записей по счету 60 в таблице №7.
Таблица 7. - Схема записей хозяйственных операций по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками за декабрь 2009 г.
ДебетКредитКор. счетСодержание операцииСумма, тыс.р.Кор. счетСодержание операцииСумма, тыс.р. Сальдо на 1 июня17 713 871,6950Погашена задолженность поставщикам наличными из кассы 2 650,8010Начислена задолженность поставщикам за принятые МЦ1 068 184,2710Возвращены материалы поставщикам 26Оказание услуг сторонним организациям41 094,9660Зачтены предварительно выданные авансы407 947,5020Акцептованы счета подрядчиков за выполненные ими работы в основном производстве555 668,9862Отражен взаимозачет сумм при исполнении обязательств по договору2 408 952,9460Зачтены суммы предварительно выданных авансов по мере принятия к учету полученных ценностей407 947,5066Оплачена задолженность поставщикам за счет краткосрочных займов699 200,0091Признаны штрафы за невыполнение договорных обязательств перед поставщиками22 000,0071Оплачена задолженность поставщикам за счет подотчетных сумм3 377,1597Начислена задолженность подрядчикам за услуги, относимые в состав расходов будущих периодов1 780,5351Перечислены авансы поставщикам с расчетного счета1 280 469,0723Оказание услуг сторонним организациям382 466,84 Оборот по дебету4 802 597,46 Оборот по кредиту2 479 143,08 Сальдо на 1 июля15 390 417,31Таблица заполнена на основании главной книги и анализа счета 60.
3.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
расчет поставщик покупатель задолженность
Организация в ходе своей деятельности продает продукцию, товары, выполняет работы или оказывает усл