Учет расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?та, являются собственностью последнего. Таким образом, все средства, получаемые комиссионером за реализованный товар, принадлежит комитенту. В бухгалтерском учете комитент учитывает товар до момента его отчуждения, о факте которого комитент узнает из отчета комиссионера, предоставляемого обычно одновременно с оплатой.
Договор комиссии может предусматривать, что факт оказания услуги ежемесячно подтверждается отчетом комиссионера, в случае его утверждения комитентом. В данном случае отчет комиссионера является основанием для включения комиссионного вознаграждения в затраты по реализации продукции соответствующего месяца. В отчете должны быть указаны: наименование, количество, стоимость реализованной в данном месяце продукции, расчет комиссионного вознаграждения, причитающегося комиссионеру за услуги по реализации данной продукции.
Бухгалтерское оформление и налогообложение хозяйственных операций у комиссионера.
В бухгалтерском учете комиссионера должно быть отражено:
- принятие и прохождение комиссионного товара с использованием забалансового счета 004 Товары, принятые на комиссии;
- расчеты с комитентом;
- процесс реализации услуги.
Бухгалтерское оформление хозяйственных операций у комитента
А) при продаже активов через Комиссионера
№ п/пНаименование операцийДебетКредит1Переданы активы комитенотом на реализацию4501, 10,
43, 412Продажа комиссионером активов с извещением комитента62913Списана стоимость активов на основании извещения комитента о продаже активов91454Отражен НДС с суммы выручки от реализации активов9168.НДС5Начислены суммы расходов, возникших при реализации активов44106Начислено комиссионное вознаграждение Комиссионеру44767Отражен НДС с вознаграждения Комиссионера19768Списана сумма коммерческих расходов на затраты по реализации90449Определен финансовый результат:
прибыль
убытки
90, 91
99
99
90, 9110Получены денежные средства от Комиссионера516211Зачет взаимозадолженности Комитента и комиссионера7662
Б) при покупке активов через Комиссионера
№ п/пНаименование операцийДебетКредит1перечислены денежные средства Комиссионеру под покупку активов6050,51,522Начислена сумма комиссионного вознаграждения44763Отражен НДС с комиссионного вознаграждения19764Приняты активы от комиссионера01, 10,
40, 41605Отражена сумма НДС с оприходованных активов19606Перечислено вознаграждение7651Типовые хозяйственные операции у комиссионера
А) при продаже активов Комитента
№ п/пНаименование операцийДебетКредит1Поступили активы от Комитента на реализацию по договорной стоимости0042Отгружен товар покупателю0043Определена сумма задолженности покупателя62764Отражено комиссионное вознаграждение Комиссионера76905Начислен НДС с комиссионного вознаграждения90686Получена оплата за реализованный товар51627Перечислена Комитенту причитающаяся сумма за минусом комиссионного вознаграждения7651
Б) при покупке Комиссионером активов для Комитента
№ п/пНаименование операцийДебетКредит1Поступили денежные средства от Комитента для приобретения активов50,51,52622Начислена задолженность поставщикам товара на покупную стоимость товара НДС62603Погашена задолженность поставщикам товара60514Оприходован на забалансовый счет приобретенный товар004905Учтено комиссионное вознаграждение62906Начислена сумма НДС с оказанных услуг9068.НДС7Передан товар комитенту0048Начислены расходы на содержание организации4470,69,519Списаны издержки обращения904410Определены финансовые результаты по оказанным услугам:
прибыль
убытки
90
99
99
90
2. Практическая часть
Таблица 3. Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАОИсток на 1 марта 200Х года
Номер
счетаНаименование счетовСумма (руб.)01Основные средства17176 80902Амортизация основных средств10 623 70003Доходные вложения в материальные ценности470 30104Нематериальные активы637 50005Амортизация нематериальных активов191 25007Оборудование к установке17 18008Вложения во внеоборотные активы
из них в строительство здания4543 217
4 035 03809Отложенные налоговые активы25 60010Материалы896 91014Резервы под снижение стоимости материальных ценностей10 87016Отклонение в стоимости материальных ценностей76 57619Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям161 44520Основное производство1 973 50943Готовая продукция3174 00050Касса9 80051Расчетные счета269 84452Валютные счета1 753 94057Переводы в пути57 76058Финансовые вложения1 980 00059Резервы под обесценение финансовых вложений336 00060Расчеты с поставщиками и подрядчиками858 35562Расчеты с покупателями и заказчиками1 245 81366Расчеты по краткосрочным кредитам и займам579 60067Расчеты по долгосрочным кредитам и займам8 129 50068Расчеты по налогам и сборам
в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль657 000
38 70069Расчеты по социальному страхованию и обеспечению208 61070Расчеты с персоналом по оплате труда579 47371Расчеты с подотчетными лицами4 30073Расчеты с персоналом по прочим операциям54 54476Расчеты с разными дебиторами и кредиторами-761Расчеты с разными дебиторами17 846762Расчеты с разными кредиторами581 10077Отложенные налоговые обязательства13 80080Уставный капитал5900 00081Собственные акции (доли)1 113 00082Резервный капитал2385 00083Добавочный капитал2650 60084Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1 980 00096Резервы предстоящих расходов101 25697Расходы будущих периодов193 89098Доходы будущих периодов106 370Итого71707 568
Таблица 4. Бухгалтерская справка Расшифровка состава себестоимости не