Учет расчетов с подотчетными лицами (по материалам ООО "ДетальПлюс")
Курсовой проект - Разное
Другие курсовые по предмету Разное
µлаются в каждом пункте. Отметки о прибытии и выбытии заверяются печатью (штампом) с наименованием организации, в которую был командирован работник;
Цели служебной командировки могут быть разными: налаживание контактов с поставщиками, ведение переговоров с партнерами по бизнесу, учеба и переподготовка сотрудников и др. Последнее позволяет повысить уровень культуры и качества обслуживания клиентов.
Неизрасходованные суммы аванса работник должен возвратить в кассу предприятия, что отражается бухгалтерской записью Д50 К71 и оформлением ПКО.
В случае не предоставления в установленный срок авансовых отчетов или не возврата в кассу предприятия остатков неиспользованных авансов бухгалтерия вправе удержать их из заработной платы работника.[17, с. 186]. Данная операция сопровождается записью Д70 К71.
Новый аванс подотчетным лицам выдается только после полного расчета по ранее выданному. Бухгалтер исследуемого предприятия производит необходимые расчеты, формирует суммарные проводки по включению командировочных расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) организации или отнесения их за счет чистой прибыли предприятия, после чего заполняет соответствующие графы лицевой стороны авансового отчета суммы командировочных.
После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы к учету руководитель предприятия утверждает эту сумму, и она проводится в аналитическом учете счета 71, чем списывается задолженность с конкретного работника. Перерасход или остаток при этом проводятся через кассу с оформлением расходного или приходного ордера.
Таким образом, на данном торговом предприятии учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется посредством первичных документов установленной формы, основными из которых являются расходный и приходный кассовые ордера, командировочное удостоверение, авансовый отчет и некоторые другие.
2.2. Синтетический и аналитический учет расчетов по подотчетным суммам в национальной и иностранной валютах.
Синтетический учет расчетов с работниками предприятия по подотчетным суммам осуществляется на активно-пассивном счете 71 Расчеты с подотчетными лицами. По дебету счета отражается дебиторская задолженность работников по выданным им авансам. По кредиту 71 счета отражается израсходованная сумма денежных средств, выданная в подотчет. Сальдо по счету 71 Расчеты с подотчетными лицами обычно бывает дебетовое и отражает остаток подотчетных сумм, числящихся за подотчетными лицами.[3, с. 434]
Аналитический учет по счету ведется по каждой авансовой выдаче.
В условиях применения полной журнально-ордерной формы учет по счету 71 Расчеты с подотчетными лицами ведется в журнале-ордере №7. Он является комбинированным регистром, сочетающим аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Это означает, что каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка.
При применении сокращенной журнально-ордерной формы учет по счету 71 Расчеты с подотчетными лицами ведется в журнале-ордере № 03.
Учет наличия и движения подотчетных сумм при упрощенной форме обобщается в ведомости № В-5, которая ведется по данным расходных и приходных кассовых ордеров, авансовых отчетов и других документов. [2, с. 87]
На основании журнала-ордера ООО “ДетальПлюс” (выборочных его работников), приложенного к данной курсовой работе, корреспонденцию счетов по учету расчетов с подотчетными лицами можно представить в форме следующей таблицы.
Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов по оплате труда
Содержание операцийКорреспонденция счетовСуммадебеткредитСотруднику предприятия Манулик Т.А. выдан аванс на командировочные расходы715010830Списана сумма денежных средств, выданная сотруднику предприятия Олешкевич А. на хозяйственно-операционные расходы447186017
Кроме приведенных в таблице бухгалтерских записей при учете расчетов с подотчетными лицами могут составляться и другие проводки.
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм в пределах норм, списываются с кредита счета 71 Расчеты с подотчетными лицами в дебет счетов расходов, т.е.
Д10, 20,26 К71.
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм сверх норм, но с разрешения руководителя предприятия, списываются с кредита счета 71 в дебет счета 84 Нераспределенная прибыль или в дебет счетов фондов потребления предприятия, т.е.
Д84 К71.
Отнесение на виновных лиц неправильно израсходованных сумм, выданных под отчет, отражается составлением записи Д73.2 К71.
На сумму невозвращенных в срок подотчетных средств составляется запись Д94 К71, после которой эта сумма списывается на виновное подотчетное лицо Д73.2 К94.
При направлении подотчетного лица в заграничную командировку ему выдается аванс в иностранной валюте. При этом в бухгалтерии составляются следующие записи:
- приходование валюты, полученной в банке - Д50.4 К52;
- списание выданной в подотчет валюты Д71 К50.4;
- после возвращения из командировки подотчетная сумма списывается в счета затрат Д20,26 К71.
Возникающие курсовые разницы на день выдачи аванса и на день предоставления а