Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
овые вложения Кт 51 40000,00 руб.
На сумму полученных процентов:
Дт 51 Кт 91, субсчет 1 Прочие доходы - 1500,00 руб.
Погашение векселя в сумме по минимальной стоимости по истечении срока обращения:
Дт 91, субсчет 2 Прочие расходы Кт 58 40000,00 руб.
Поступление платежа по векселю в той же оценке:
Дт 51 Кт 91, субсчет 1 Прочие доходы - 40 000,00 руб.
Задача 3.
Переданы материалы другой организации по согласованной цене 15000 руб. в порядке займа сроком на три месяца:
Дт 58 Кт 91, субсчет 1 Прочие доходы - 17 700, 00 руб.
Списаны с баланса материалы по учетной цене 14000,00 руб.
Дт 91, субсчет 2 Прочие расходы Кт 10 14000,00 руб.
Отражена сумма НДС по переданным материалам согласно договору займа 2700,00 руб.:
Дт 91, субсчет 2 Прочие расходы Кт 68, субсчет Расчеты с бюджетом по НДС - 2700,00 руб.
Отражена в учете сумма превышения договорной цены передаваемого в залог имущества над учетной ценой 1000,00 руб. (17700,00 руб. 14000,00 руб. 2700,00 руб.):
Дт 91, субсчет 9 Сальдо прочих доходов и расходов Кт 99 1000,00 руб.
Задача 4.
Сумма дебиторской задолженности ЗАО Риф перед поставщиком ЗАО Марс 100000,00 руб., включая НДС. Финансовые затруднения ЗАО Марс обусловили необходимость уступить возмещение указанных обязательств ЗАО Риф другой организации ООО Лемакс в сумме 80000,00 руб., включая НДС.
В обычной ситуации на первом этапе в момент отгрузки продукции первоначальному покупателю ЗАО Риф в учете ЗАО Марс на договорную стоимость этих обязательств 100000, 00 руб. будет сделана следующая проводка:
Дт 62 Кт 90, субсчет 1 Выручка - 100000,00 руб.
С последующим списанием себестоимости этой продукции на 70000, 00 руб.:
Дт 90, субсчет 2 Себестоимость продажи Кт 43 70000,00 руб.
На сумму задолженности перед бюджетом по НДС 18000,00 руб.:
Дт 90, субсчет 3 Налог на добавленную стоимость Кт 68, субсчет Расчеты с бюджетом по НДС - 18000,00 руб.
Финансовый результат (прибыль) в сумме 12000,00 руб. (100000,00 руб. 70000,00 руб. 18000,00 руб.):
Дт 90, субсчет 9 Прибыль от продаж Кт 99 12000,00 руб.
На втором этапе, когда должник не погасил свои обязательства, ЗАО Марс после соответствующих процедур переоформляет указанную задолженность, но уже на сумму 80000,00 руб., уступая право требования на ее получение ООО Лемакс.
В учете ЗАО Марс будут сделаны следующие записи на сумму уступки права требования:
Дт 76, субсчет 3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим расходам Кт 91, субсчет 1 Прочие доходы - 80000,00 руб.
Списывается первоначальная сумма дебиторской задолженности ЗАО Риф:
Дт 91, субсчет 2 Прочие расходы Кт 62 100000,00 руб.
Следовательно, в данной ситуации ЗАО Марс понесло убытки в сумме 20000,00 руб. (100000,00 руб. 80000,00 руб.)
Дт 99 Кт 91, субсчет 9 Сальдо прочих доходов и расходов - 20000,00 руб.
В учете ООО Лемакс приобретенного права требования отразится записью:
Дт 58, субсчет 2 Долговые ценные бумаги Кт 91, субсчет 9 Сальдо прочих доходов и расходов; 76, субсчет 3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим расходам - 80000,00 руб.
Получены средства от ЗАО Риф - 100000,00 руб.
Дт 51 кт 91, субсчет 1 Прочие доходы - 100000,00 руб.
Списывается стоимость права требования, приобретенная ранее у ЗАО Марс - 80000,00 руб.
Дт 91, субсчет 2 Прочие расходы Кт 58 80000,00 руб.
На сумму НДС 3600,00 руб. [(100000,00 руб. 80000,00 руб.) х 18%]:
Дт 91, субсчет 2 Прочие расходы Кт 68, субсчет Расчеты с бюджетом по НДС - 3600,00 руб.
Финансовый результат (прибыль) 16400,00 руб. (100000,00 руб. 80000,00 руб. 3600,00):
Дт 91, субсчет 9 Сальдо прочих доходов и расходов Кт 99 16400,00 руб.
Задача 5.
Выставлен счет покупателю по договорным ценам:
Дт 62 Кт 90, субсчет 1 Выручка - 20000,00 руб.
Отражена сумма НДС с объема реализованной продукции:
Дт 90, субсчет 3 НДС Кт 68, субсчет Расчеты по НДС - 3600,00руб.
Списана себестоимость проданной продукции по плановой себестоимости 14000,00 руб.:
Дт 90, субсчет 2 Себестоимость продаж Кт 43 14000,00 руб.
Списывается сумма отклонений плановой себестоимости от фактической (экономия) 1000,00 руб.:
Дт 90, субсчет 2 Себестоимость продаж Кт 40 1000,00 руб.
Исчислен финансовый результат по сделке 1400,00 руб.:
Дт 90, субсчет 9 Прибыль от продаж Кт 99 1400,00 руб.
Сумма налога на прибыль по ставке 24% от 1400,00 руб. 336 руб. При непогашении покупателем суммы по счету по истечении четырех месяцев неистребованная дебиторская задолженность подлежит отражению поставщиком в учете на уменьшение его финансового результата без всякой корректировки налогооблагаемой базы по налогу на прибыль:
Дт 91, субсчет 2 Прочие расходы Кт 62 20000,00 руб.
Эта же сумма должна быть принята на дебет забалансового счет 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов.
Если эта сумма в дальнейшем будет погашена покупателем, то она рассматривается как внереализационный доход:
Дт 51 Кт 91, субсчет 1 Прочие доходы - 20000,00 руб.
С нее должен быть исчислен налог на прибыль в размере 4800,00 руб.
Таким образом, поставщик вынужден заплатить по данной сделке налог на прибыль два раза.
Заключение
В данной курсовой работе показан учет хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета, связанных с расчетами с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами